Funciones económicas de las estructuras sociales






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títuloFunciones económicas de las estructuras sociales
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Generalidades de la tributación en colombia

FUNCIONES ECONÓMICAS DE LAS ESTRUCTURAS SOCIALES

  1. Asignación de recursos.

  2. Formación de capital.

  3. Estabilización económica.

  4. Distribución del ingreso y de la riqueza.

DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO-EQUIDAD

El desarrollo histórico de la teoría fiscal centra su atención en la incidencia que tienen los impuestos y el gasto público sobre la distribución del ingreso. Smith sostenía que los impuestos debían considerar la capacidad de pago del contribuyente y que, por tanto, se debía gravar mas a los ricos que a los pobres.

ÍNDICES DE CAPACIDAD DE PAGO

DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de normas que tienen por objeto el estudio y la regulación del nacimiento, modificación y extinción de las obligaciones tributarias. En esta definición se distinguen dos elementos:

  • Conjunto de normas: Está recogido en un conjunto de disposiciones legales que conducen a calificarlo como de derecho positivo.

  • Obligaciones tributarias: La finalidad que persigue el Derecho Tributario es el estudio de las obligaciones tributarias, entendidas como el vínculo que une al estado con los sujetos.

Obligación tributaria

Es el vínculo jurídico de Derecho Público por medio del cual se constriñe al cumplimiento de determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o formal.

Aspectos importantes de la obligación tributaria:

  • Vínculo jurídico: Relaciona las partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto pasivo de la obligación (contribuyente), a través de una norma legal que establece esa relación. Se dice por tanto, que sin norma legal no hay vínculo jurídico tributario.

  • Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser modificado por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en donde prevalece la voluntad de las partes.

  • Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario: Son las conductas o comportamientos que deben cumplir los sujetos de las obligaciones.

Prestaciones del derecho tributario

  • Prestación de DAR: Consiste en pagar lo que se debe al Estado.

  • Prestación de HACER: Ejecutar una conducta. Ejemplo: Declarar, solicitar NIT, etc.

  • Prestación de NO HACER: Implica la abstención de conductas, específicamente no evadir ni eludir.

Generalidades de la tributación en colombia

Fuentes del Derecho Tributario

  • La Constitución Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributación y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos.

  • El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los impuestos.

  • Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislación tributaria.

Principios tributarios constitucionales

  • Jerarquía de las normas

  • Deber de contribuir

  • Irretroactividad de la ley tributaria

  • Principios de equidad, eficiencia y progresividad

  • Igualdad

  • Competencia material: Municipios

  • Protección a rentas departamentales

  • Unidad de presupuesto

  • Control jurisdiccional: Corte Constitucional

  • Respeto a los Derechos fundamentales

  • La buena fe

  • Responsabilidad del Estado

  • Unidad de materia

  • De legalidad

Principios de legalidad

C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

Elementos de la obligación tributaria sustancial

  • Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar, fiscalizar y recaudar los impuestos.

  • Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.

  • Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto.

  • Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

  • Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.

TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES

  • Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance territorial total, es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que están en el territorio colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos: el impuesto sobre la renta, ventas, timbre y tributos aduaneros.

  • Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se apliquen en todo el país pero depende en su jurisdicción de cada departamento. Por medio de sus Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular, de acuerdo a los lineamientos generales fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores.

  • Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los municipios y que dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos Municipales). Ejemplo: Impuesto de industria y comercio.

INGRESOS TRIBUTARIOS

  • Impuestos: Prestación de carácter pecuniario que los contribuyentes deben cancelar de manera general y obligatoria a favor del estado, para que éste pueda satisfacer las necesidades de la colectividad, no existe contraprestación.

  • Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios públicos y por lo tanto conllevan la prestación efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por ley para recuperar costos.

  • Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se benefician directamente por la realización de actividades u obras estatales. Incluye la parafiscalidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

  • Territorialidad: Nacionales, departamentales o municipales.

  • Sobre quien recae: Directos e indirectos.

  • Momento de generacion: De periodo e inmediata o ejecución instantánea.

Impuesto de renta

GENERALIDADES DE RENTA Y RETENCIÓN EN LA FUENTE

IMPUESTO DE RENTA

  • Ubicación: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.

  • Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y Remesas.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

  • Sujeto Activo: DIAN.

  • Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.

Caracteristicas del sujeto pasivo

  • Que esté determinado.

  • Que tenga capacidad jurídico-tributaria.

  • Que tenga capacidad contributiva.

  • Hecho Generador: Potenciales o Reales.

  • Naturaleza: Naturales o Jurídicos.

  • Obligación Sustancial: Contribuyente o No Contribuyente.

  • Nacionalidad: Naturales (Por nacimiento o adopción). Jurídicas (Nacionales o Extranjeras).

  • Residencia: Residente o No Residente.

  • Régimen Tributario: General o Especial.

  • Obligación Formal: Declarante o No Declarante.

  • Grado de Responsabilidad del Pago: Directo o Indirecto.

HECHO GENERADOR

Obtención del ingreso

Requisitos

  • Realización.

  • Enriquecimiento.

  • No estar exceptuado.

Clasificación

  • Según Regularidad: Ordinarios y Extraordinarios.

  • Según Realidad: Ciertos y Presuntos.

BASE GRAVABLE

  • Sistema ordinario: Establece la utilidad fiscal a través de la elaboración de un Estado de Ganancias y Pérdidas atendiendo normas fiscales. Se generan unas diferencias conciliatorias que pueden ser permanentes o transitorias.

  • Renta presuntiva: Sobre el Patrimonio Líquido: 3%.

PROCESO DE DEPURACIÓN

INGRESOS TOTALES
(-) Ingresos No Rta. ni G.O.
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos
= INGRESO NETO
(-) Costos
= RENTA BRUTA
(-) Deducciones
= RENTA LIQUIDA ORDINARIA Vs. RENTA PRESUNTIVA 
> RENTA LIQUIDA GRAVABLE
(-) Rentas Exentas
= RENTA GRAVABLE
(*) Tarifa
= IMPUESTO BÁSICO DE RENTA
(-) Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA

TARIFA

La tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo.


Retención en la fuente

La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado de impuestos, que consiste en restar de los pagos o abonos en cuenta un porcentaje determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de dichos pagos o abonos en cuenta.

LA RETEFUENTE NO ES UN IMPUESTO.

ORIGEN DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Surge originalmente como un mecanismo de recaudo del Impuesto sobre la Renta para inversionistas extranjeros sin domicilio en el país, por concepto de dividendos. El D.1651/61 autorizó al Gobierno para “establecer retenciones en la fuente con el fin de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y sus complementarios, las cuales serán tenidas como buena cuenta o anticipos.

OBJETIVOS DE LA RETEFUENTE

  • Acelera y asegura el recaudo de los impuestos.

  • Da liquidez al estado, consiguiendo que el impuesto en lo posible, sea recaudado en el mismo ejercicio gravable en el cual se cause.

  • Mecanismo de Control y Cruce de información.

  • Previene la Evasión.

  • Da presencia del estado en muchos lugares.

ELEMENTOS DE LA RETENCIÓN

  • Sujeto activo: Es el estado. Existe un sujeto que representa al estado que es el AGENTE RETENEDOR.

  • Sujeto pasivo: Persona sobre quien se realiza la retención.

  • Hecho generador: Pago o abono en cuenta.

  • Base: Valor de la transacción, sin tener en cuenta IVA, descuentos no condicionados, tributos en general, etc.

  • Tarifa: Porcentuales.Cada concepto tiene una tarifa a aplicar.

OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

  • Efectuar la retención.

  • Presentar la Declaración de Retefuente mensualmente dentro de los plazos fijados por la ley.

  • Consignar oportunamente la retención.

  • Expedir certificados:

    • Por concepto de salarios.

    • Por otros conceptos.

SUJETOS PASIVOS

  • Contribuyentes del regimen general:

    • Impuesto de Renta

    • Impuesto de Ganancias Ocasionales

    • Impuesto de Remesas

  • Contribuyentes del regimen especial:

    • Rendimientos Financieros

  • Autorretenedores: No son sujetos pasivos.

    • No contribuyentes

    • Régimen tributario especial

    • Entidades exentas

Retención en la fuente

NATURALEZA JURÍDICA Y TRATAMIENTO CONTABLE

  • Naturaleza jurídica:

    • Para el agente retenedor: Obligación de HACER

    • Para el Retenido: Obligación de DAR

  • Tratamiento contable:

    • Para el Retenedor: PASIVO

    • Para el retenido: ACTIVO, que se cruza con el impuesto a cargo

CONCEPTOS SOMETIDOS A RETEFUENTE

  • Ingresos laborales.

  • Dividendos y Participaciones.

  • Honorarios.

  • Comisiones.

  • Servicios.

  • Rendimientos financieros.

  • Enajenación de Activos Fijos (PN).

  • Ingresos de tarjetas débito.

  • Otros ingresos (Compras).

  • Loterías, rifas, apuestas y similares.

  • Pagos al exterior a Título de Renta.

  • Servicios Técnicos y de Asistencia.

  • Pagos al exterior.

  • Ingresos provenientes del exterior en moneda extranjera.

IMPUESTO A LAS VENTAS

GENERALIDADES DE IVA

VER CONCEPTO No. 003/2002 DIAN
www.dian.gov.co

IMPUESTO A LAS VENTAS

Su origen se remonta a la colonia en donde se liquidaba la “alcabala”.

Modernidad: D.E. 3288/63, que exigía aplicar el IVA a partir del 01-01-65. Se grava artículos terminados a excepción de productos de consumo popular, agrícolas y artículos a exportar. Los responsables son los productores, importadores y vinculados a importadores.

Reglamentación IVA
Generalidades del IVA

  • Ubicacion: Es un impuesto, nacional, indirecto (grava la operación), y de ejecución instantánea.

Elementos del IVA

  • Sujeto activo: DIAN

  • Sujeto pasivo:

    • Contribuyente o responsable

    • Consumidor

Responsables del IVA

  • En la venta, los comerciantes, cualquiera que sea la fase de producción o distribución.

  • En la venta de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de éstos.

  • Quienes presten servicios.

  • Los importadores (salvo algunas excepciones; como maquinaria industrial).

Régimen simplificado

Los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estén gravadas, así como quienes presten servicios gravados, que sean personas naturales podrán inscribirse en el régimen simplificado del IVA cuando cumplan con los requisitos establecidos en el artículos 499 y 499-1 del Estatuto Tributario.

Comerciantes

Pueden pertenecer al Régimen simplificado los comerciantes minoristas o detallistas, cuyas ventas estén gravadas, y cumplan con las siguientes condiciones:

  • Ser personas naturales,

  • Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (400 SMLMV), y

  • Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Prestadores de servicios

Pueden pertenecer al Régimen simplificado los prestadores de servicios gravados, que cumplan con las siguientes condiciones:

  • Ser personas naturales,

  • Que hayan obtenido en el año inmediatamente anterior ingresos brutos inferiores al tope establecido por la ley (200 SMLMV), y

  • Que tengan un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.

Obligaciones del régimen simplificado

  • Inscribirse en el Registro Unico Tributario - RUT.

  • Cumplir con los sistemas de control que determine el Gobierno Nacional.

  • Llevar libro fiscal de registro de operaciones diarias.

  • Declarar renta cuando cumpla con los requisitos.

  • Informar cese de actividades.

IMPUESTO A LAS VENTAS

Obligaciones régimen común

  • Inscribirse en el RUT y en el Registro Nacional de vendedores, o Exportadores, según el caso.

  • Recaudar y cancelar el impuesto.

  • Expedir factura o documento equivalente.

  • Expedir certificado bimestral de retención de IVA.

  • Presentar la declaración.

  • Informar el NIT y nombre en la correspondencia, recibos facturas y demás documentos.

  • Facilitar información en caso de requerimientos.

  • Conservar por lo menos 5 años las informaciones y pruebas relacionadas con el IVA.

  • Llevar libros de contabilidad y cumplir con las normas.

  • Informar en medio magnético.

  • Informar cese de actividades.

Hecho generador del IVA

  • Venta de bienes corporales muebles que no estén excluidos: Acto que implica transferencia de dominio. Esto incluye: Permuta, compraventa, paso de mercancía a activo fijo e incorporación de bienes corporales muebles a inmuebles.

  • Prestación de servicios en Colombia: Introducción de mercancías extranjeras al territorio nacional.

  • Importaciones: Actividad o labor.

Requisitos

  • Que la transacción sea venta, servicio o importación.

  • Que siendo venta no este excluida.

  • Que siendo servicio no esté exceptuado.

  • El objeto de la venta no puede ser activo fijo.

  • Que la venta sea realizada por un comerciante habitual.

Clasificación de los bienes corporales

  • Bienes inmuebles.

  • Bienes muebles:

    • Bienes Excluidos: No causan impuesto. Ejemplo: Máquinas agrícolas o para cosechar.

    • Bienes Exentos: Tarifa 0. Tienen derecho a descuento y devolución. Pueden ser exentos por producción o por exportación.

    • Gravados: Tarifas diferentes a 0.

Base gravable

Valor total de la operación, salvo excepciones contempladas por la ley.

Tarifa

  • General: 16%.

  • Bienes exentos: 0%.

  • Diferenciales:

IVA en adquisición de activos fijos

Cuando se adquieren activos fijos, su IVA se registrará como un mayor valor del costo, nunca como un impuesto descontable.

Cuenta IVA por pagar


DÉBITOS

CRÉDITOS

Valor de impuesto descontable

Valor del IVA generado

Valor del IVA correspondiente a devoluciones en venta o anuladas

Valor del IVA por devoluciones en compras, o compras anuladas

Pago del saldo a cargo

El IVA de financiaciones causadas

Aplicación de las retenciones que le hayan sido practicadas

 

El valor del % calculado sobre las compras o servicios a título de retención por transacciones con el Reg. Simplificado.

 

Retención de IVA

Agentes de retención de IVA

  • Entidades estatales.

  • Responsables de IVA que sean Grandes Contribuyentes.

  • Responsables de IVA designados como agentes retenedores.

  • Quienes contraten con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país.

  • Responsables del Régimen Común cuando contraten con el Régimen Simplificado.

  • Las entidades emisoras de tarjetas crédito y débito en el momento del respectivo pago o abono en cuenta a las personas o establecimientos afiliados.

Obligaciones del agente retenedor

  • Practicar la retención a título de IVA.

  • Declarar mensualmente el IVA retenido.

  • Pagar dentro de los plazos fijados.

  • Expedir certificados.

  • Elaborar nota de contabilidad cuando comercialicen con el Régimen Simplificado o No domiciliados.

  • Llevar cuenta “IVA RETENIDO” - “2367”.

  • Indicar calidad de Agente Retenedor de IVA en las facturas, cuando sea el caso.

Porcentaje RETE-IVA

  • La tarifa general de la Retención de IVA es equivalente al 15% del valor del IVA determinado en las operaciones gravadas.

  • Existe una tarifa especial del 100% cuando el beneficiario no es residente o domiciliado.

Cuantías mínimas no sujetas

No están sujetas a Retención en la Fuente a título de IVA los siguientes conceptos:

  • Servicios: Cuando el pago o abono en cuenta sea inferior al valor fijado anualmente.

  • Compras: Cuando la cuantía de la operación sea inferior al valor estimado anualmente.

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