Funciones económicas de las estructuras sociales






descargar 46.14 Kb.
títuloFunciones económicas de las estructuras sociales
fecha de publicación09.09.2015
tamaño46.14 Kb.
tipoDocumentos
ley.exam-10.com > Derecho > Documentos
Generalidades de la tributación en Colombia

FUNCIONES ECONÓMICAS DE LAS ESTRUCTURAS SOCIALES

  1. Asignación de recursos.

  2. Formación de capital.

  3. Estabilización económica.

  4. Distribución del ingreso y de la riqueza.

DISTRIBUCIÓN DEL INGRESO-EQUIDAD

El desarrollo histórico de la teoría fiscal centra su atención en la incidencia que tienen los impuestos y el gasto público sobre la distribución del ingreso. Smith sostenía que los impuestos debían considerar la capacidad de pago del contribuyente y que, por tanto, se debía gravar más a los ricos que a los pobres.

DERECHO TRIBUTARIO

Conjunto de normas que tienen por objeto el estudio y la regulación del nacimiento, modificación y extinción de las obligaciones tributarias. En esta definición se distinguen dos elementos:

  • Conjunto de normas: Está recogido en un conjunto de disposiciones legales que conducen a calificarlo como de derecho positivo.

  • Obligaciones tributarias: La finalidad que persigue el Derecho Tributario es el estudio de las obligaciones tributarias, entendidas como el vínculo que une al estado con los sujetos.

Obligación tributaria

Es el vínculo jurídico de Derecho Público por medio del cual se constriñe al cumplimiento de determinadas prestaciones. Puede ser sustancial o formal.

Aspectos importantes de la obligación tributaria:

  • Vínculo jurídico: Relaciona las partes, el sujeto activo (Estado) con el sujeto pasivo de la obligación (contribuyente), a través de una norma legal que establece esa relación. Se dice por tanto, que sin norma legal no hay vínculo jurídico tributario.

  • Derecho Público: Al ser un vínculo jurídico que nace en y de la ley, no puede ser modificado por voluntad de los sujetos, a diferencia del derecho privado en donde prevalece la voluntad de las partes.

  • Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario: Son las conductas o comportamientos que deben cumplir los sujetos de las obligaciones.

Prestaciones del derecho tributario

  • Prestación de DAR: Consiste en pagar lo que se debe al Estado.

  • Prestación de HACER: Ejecutar una conducta. Ejemplo: Declarar, solicitar NIT, etc.

  • Prestación de NO HACER: Implica la abstención de conductas, específicamente no evadir ni eludir.

Fuentes del Derecho Tributario

  • La Constitución Nacional: Encontramos los principios rectores de la tributación y que le dan la pauta al Legislador para crear, modificar o suspender tributos.

  • El Estatuto Tributario: Encontramos reunidas las normas relacionadas con la parte sustancial y procedimental de los impuestos.

  • Los Decretos Reglamentarios: Desarrollan buena parte de la legislación tributaria.

Principios tributarios constitucionales

  • Jerarquía de las normas

  • Deber de contribuir

  • Irretroactividad de la ley tributaria

  • Principios de equidad, eficiencia y progresividad

  • Igualdad

  • Competencia material: Municipios

  • Protección a rentas departamentales

  • Unidad de presupuesto

  • Control jurisdiccional: Corte Constitucional

  • Respeto a los Derechos fundamentales

  • La buena fe

  • Responsabilidad del Estado

  • Unidad de materia

  • De legalidad

Principios de legalidad

C.P. Art.. 338. En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales o parafiscales.

Elementos de la obligación tributaria sustancial

  • Sujeto activo: Ente administrativo que tiene la facultad para administrar, fiscalizar y recaudar los impuestos.

  • Sujeto pasivo: Obligado a pagar el impuesto.

  • Hecho generador: Presupuesto legal que hace que surja el impuesto.

  • Base: Monto sobre el cual se cuantifica o determina el impuesto.

  • Tarifa: Porcentaje o valor que se aplica a la base gravable para determinar el impuesto.

TERRITORIALIDAD DE LAS DISPOSICIONES

  • Orden nacional: Se refieren a todas aquellas normas que tienen un alcance territorial total, es decir, que son aplicables a la totalidad de las personas que están en el territorio colombiano, sin ninguna distinción. Ejemplos: el impuesto sobre la renta, ventas, timbre y tributos aduaneros.

  • Orden departamental: Las normas de orden departamental pueda que se apliquen en todo el país pero depende en su jurisdicción de cada departamento. Por medio de sus Asambleas Departamentales se regula el tributo en particular, de acuerdo a los lineamientos generales fijados en la ley. Ejemplo: el impuesto aplicable a los licores.

  • Disposiciones de orden municipal: Regulan los tributos que se cobran en los municipios y que dependen de cada jurisdicción municipal (Concejos Municipales). Ejemplo: Impuesto de industria y comercio.

INGRESOS TRIBUTARIOS

  • Impuestos: Prestación de carácter pecuniario que los contribuyentes deben cancelar de manera general y obligatoria a favor del estado, para que éste pueda satisfacer las necesidades de la colectividad, no existe contraprestación.

  • Tasas: Son canceladas por los usuarios de los servicios públicos y por lo tanto conllevan la prestación efectiva o potencial de un servicio. Son establecidas por ley para recuperar costos.

  • Contribuciones: Gravamen que deben cancelar quienes se benefician directamente por la realización de actividades u obras estatales. Incluye la parafiscalidad.

CLASIFICACIÓN DE LOS IMPUESTOS

  • Territorialidad: Nacionales, departamentales o municipales.

  • Sobre quien recae: Directos e indirectos.

  • Momento de generación: De periodo e inmediata o ejecución instantánea.

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

  • Ubicación: Es impuesto, nacional, directo y de periodo.

  • Principio de Unidad: Renta, Ganancia Ocasional y Remesas.

IMPUESTO DE RENTA: Es un impuesto que se declara y se paga cada año y recae sobre los ingresos de las personas o de las empresas. Para calcularlo se requiere conocer la renta líquida del contribuyente y para determinar la renta líquida se debe encontrar primero la renta bruta.

CONTRIBUYENTES: Por regla general todos los contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, personas jurídicas, sean del régimen ordinario o del régimen especial, las personas naturales, así como las asimiladas a unas u otras, se encuentran obligados a declarar, salvo personas jurídicas extranjeras y empresas de transporte internacional. Las personas naturales, por regla general son contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios, sin embargo serán o no declarantes dependiendo de si cumplen o no los requisitos y topes que anualmente fija el gobierno nacional. Se evidencian varias situaciones dependiendo de las condiciones particulares que se presenten.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE RENTA

  • Sujeto Activo: DIAN.

  • Sujeto pasivo: Persona que obtiene o realiza ingresos.

Características del sujeto pasivo

  • Que esté determinado.

  • Que tenga capacidad jurídico-tributaria.

  • Que tenga capacidad contributiva.

  • Hecho Generador: Potenciales o Reales.

  • Naturaleza: Naturales o Jurídicos.

  • Obligación Sustancial: Contribuyente o No Contribuyente.

  • Nacionalidad: Naturales (Por nacimiento o adopción). Jurídicas (Nacionales o Extranjeras).

  • Residencia: Residente o No Residente.

  • Régimen Tributario: General o Especial.

  • Obligación Formal: Declarante o No Declarante.

  • Grado de Responsabilidad del Pago: Directo o Indirecto.

HECHO GENERADOR

Obtención del ingreso

REQUISITOS FORMALES

ARTÍCULO 6. Requisitos generales que deben cumplirse para acceder a la progresividad en el pago del impuesto sobre la renta y complementarios. Sin perjuicio del cumplimiento de las obligaciones de inscripción y sus actualizaciones en el Registro Único Tributario RUT-, para efectos de control las Nuevas Pequeñas Empresas o Pequeñas Empresas Preexistentes que pretendan acogerse al beneficio a que se refiere el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, deberán cumplir los siguientes requisitos:

1- Cuando se trate de Nuevas Pequeñas Empresas: Presentar personalmente antes del 31 de diciembre del correspondiente año de inicio del beneficio de progresividad, ante la División de Gestión de Fiscalización, o la dependencia que haga sus veces, de la Dirección Seccional o Local de Impuestos Nacionales o de Impuestos y Aduanas Nacionales a la que corresponda de acuerdo con el domicilio fiscal, los siguientes documentos:

a) Certificado existencia y representación legal expedido por la correspondiente Cámara de Comercio en el que conste la fecha de inscripción en el Registro Mercantil y la condición de Nueva Pequeña Empresa.
b) Certificación escrita del contribuyente o representante legal de la empresa, cuando se trate de persona jurídica, que se entenderá expedida bajo la gravedad del juramento, en la que manifieste:

1) La intención de acogerse al beneficio otorgado por el artículo 4° de la Ley 1429 de 2010, detallando la actividad económica principal a la que se dedica y la dirección en la cual se encuentre ubicada la planta física o el lugar del desarrollo de la actividad económica y el domicilio principal.
2) El monto de los activos totales.
3) El número de trabajadores con relación laboral al momento del inicio de la actividad económica y tipo de vinculación.
4) Haber cumplido con la obligación de tener inscritos los libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio.
5)  La existencia de la instalación física de la empresa, indicando la dirección y el municipio o Distrito donde está ubicada.

c) Copia de la escritura o documento que pruebe su constitución o existencia.

EL RUT:

Es obligatorio el RUT para las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta. La inscripción en el RUT tiene vigencia indefinida y por ello no se exige su renovación, salvo que se presenten situaciones que exijan su actualización. La inscripción en el RUT comprende el diligenciamiento del formulario oficial, presentación ante la Administración y demás puntos habilitados para el efecto, y formalización de la inscripción. El diligenciamiento puede hacerse por Internet ingresando a la página web de la Dian, o asistido por un funcionario acreditado en los puntos de atención autorizados.

  • Realización.

  • Enriquecimiento.

  • No estar exceptuado.

Clasificación

  • Según Regularidad: Ordinarios y Extraordinarios.

  • Según Realidad: Ciertos y Presuntos.

BASE GRAVABLE

  • Sistema ordinario: Establece la utilidad fiscal a través de la elaboración de un Estado de Ganancias y Pérdidas atendiendo normas fiscales. Se generan unas diferencias conciliatorias que pueden ser permanentes o transitorias.

  • Renta presuntiva: Sobre el Patrimonio Líquido: 6%.

TARIFAS APLICABLES

La tarifa varía y es aplicada según el sujeto pasivo. La Tarifa General es del 35%. Así mismo, existen otras:

  • Régimen Especial: 20%

  • Personas Natural: Según Tabla.

  • Para el año 2003 se crea una sobretasa del 10% del impuesto neto de renta, a partir del año 2004 será del 5%.

DINAMICA DE LA CUENTA 2404

CUENTA 2404 De renta y complementarios

Clase 2 Pasivo

Grupo 24 Impuestos, gravámenes y tasas

Cuenta 2404 De renta y complementarios

Subcuentas

240405Vigencia fiscal corriente

240410Vigencias fiscales anteriores

Descripción

Registra el valor pendiente de pago por concepto de impuesto de renta y complementarios del respectivo ejercicio; así como los montos de años anteriores sujetos a revisión oficial y cualquier saldo insoluto, menos los anticipos y retenciones pagadas por los correspondientes períodos.

Incluye también el valor de las contribuciones especiales y demás recargos que deben pagarse por el impuesto de renta.

(CONSULTAR PUC)

DECLARACIN DE RENTA. Documento que los contribuyentes presentan a la Administración de Impuestos en la que relacionan el estado de ingresos y egresos en un periodo determinado.

¿Qué debe saber sobre la declaración de renta en 2014?


• Los empleados, trabajadores por cuenta propia, y demás personas naturales que hayan tenido ingresos por $37.577.000 para el año gravable 2013 deben presentar declaración de renta.

 • Si su patrimonio bruto a diciembre 31 del 2013, supera las 4.500 Unidades de Valor Tributario, (UVT), equivalente a $120.785.000, debes presenta declaración de renta.

• Debes presentar declaración de renta si los consumos con tarjetas de crédito excedieron las 2.800 Unidades de Valor Tributario, UVT, equivalentes a $75.155.000.

• Si el valor total acumulado de consignaciones bancarias, y de depósitos a inversiones financieras, es superior a 4.500 Unidades de Valor Tributario, (UVT) equivalente $120.785.000 también debe presentar declaración.

Así las cosas, quienes hayan tenido el año pasado, ingresos brutos mensuales superiores a los $3.131.416 deben presentar declaración, ya sea por salarios, negocios, comisiones, ventas y hasta por haber comprado automóvil.

El plazo máximo para presentar declaración de renta es el próximo 6 de septiembre y se determinan fechas, según el dígito de terminación de la cédula.

 Recomendaciones:
1. Identifique el grupo al que pertenece, con los requisitos y los valores mencionados arriba. 

2. Defina si va a presentar declaración de renta física o por internet. Para éste último es necesaria la firma digital. El formulario tiene un costo de $6.000.

3. Antes de cualquier trámite actualice el RUT.

4. Si es comerciante y está obligado a llevar contabilidad debe diligenciar el formulario 110, de lo contrario debe diligenciar el formulario 210.

5. Tenga en cuenta los documentos de soporte como certificado de ingresos y retenciones para empleados, certificado de retención en la fuente si vendió algo, un certificado adicional si tiene acciones, certificado emitido por las entidades financieras a 31 de diciembre de 2012. (Este certificado es importante porque allí se detalla los intereses que pagó, el gravamen a movimiento financiero, su saldo y saldos de sus créditos), facturas de compras y pagos de acuerdo a la actividad que realice.

6. Tenga el contacto de un contador profesional para tener asesoría y evitar errores en los valores. 

Las sanciones:

Si no cumple con las fechas estipuladas para la presentación de la declaración y el pago de este impuesto, se expones a una sanción correspondiente al 5% del total del valor del impuesto a pagar. La sanción mínima es de $268.000 y corren intereses por presentación extemporánea. 

PROCESO DE DEPURACIÓN

INGRESOS TOTALES
(-) Ingresos No Rta. ni G.O.
(-) Devoluciones, Rebajas y Descuentos
= INGRESO NETO
(-) Costos
= RENTA BRUTA
(-) Deducciones
= RENTA LIQUIDA ORDINARIA Vs. RENTA PRESUNTIVA 
> RENTA LIQUIDA GRAVABLE
(-) Rentas Exentas
= RENTA GRAVABLE
(*) Tarifa
= IMPUESTO BÁSICO DE RENTA
(-) Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA

Añadir el documento a tu blog o sitio web

similar:

Funciones económicas de las estructuras sociales iconFunciones económicas de las estructuras sociales

Funciones económicas de las estructuras sociales iconFunciones económicas de las estructuras sociales

Funciones económicas de las estructuras sociales iconNo se trata de generar enmiendas constitucionales propias de las...

Funciones económicas de las estructuras sociales iconEstructuras básicas de salud r. D. 137/1984, de 11 de enero- b. O. E. n º 27, de 01/02/1984
«de forma que permita atemperar las funciones públicas ejercidas por los sanitarios locales con las circunstancias del momento y...

Funciones económicas de las estructuras sociales iconIdentifican las reformas políticas, sociales y económicas realizadas en la

Funciones económicas de las estructuras sociales iconExamen Extraordinario de: Introducción a las Ciencias Sociales y Económicas

Funciones económicas de las estructuras sociales iconLa plena incorporación de las tecnologías de la comunicación a las...

Funciones económicas de las estructuras sociales iconCambio violento en las instituciones políticas, económicas o sociales de una nación

Funciones económicas de las estructuras sociales iconResumen: Este documental muestra las condiciones políticas, económicas...

Funciones económicas de las estructuras sociales iconLa sociedad está constituida por las llamadas “instituciones sociales”....






© 2015
contactos
ley.exam-10.com