Taller de contabilidad II ” Integrante






descargar 67.09 Kb.
títuloTaller de contabilidad II ” Integrante
fecha de publicación13.08.2015
tamaño67.09 Kb.
tipoTaller
ley.exam-10.com > Derecho > Taller
Universidad Tecnológica Metropolitana

Facultad de Administración y Economía

Departamento de contabilidad

“TALLER DE CONTABILIDAD II ”



Integrante:

  • Yerko Chávez

Profesor de Cátedra:

  • Sra. Carmen

  • Ayudante Daniela Abaroa

Fecha de Entrega:

  • 30 - Noviembre – 2007

Sociedad de personas
Desde el punto de vista contable cuando recién se inicia una sociedad de personas, se puede cumplir con las formalidades desde el punto de vista legal y luego a proceder a ejecutar el asiento de apertura en el libro diario general.
Las cuentas obligadas de aporte por enterar se utilizan para registrar el compromiso y posterior aporte real de los socios cuando se constituye la sociedad. Estas cuentas pueden tener saldo deudor o saldado de término período contable. Si se tiene saldo deudor significa que el socio no ha efectuado la totalidad de su aporte que se comprometió, según EEPP.
Las cuentas obligadas pueden registrar un abono mayor o superior a un cargo.
Ejemplo: que el socio haya aportado bienes cuyos valores sean superiores a lo comprometido en la escritura social, en este caso se debe registrar un nuevo asiento de compromiso por la diferencia para la formalización de la escritura social complementaria,
Existe además el caso de negocio en marcha, como aporte de un socio a la sociedad, previo acuerdo entre las partes, cuando esta ocurre contablemente se deberá tener en cuenta lo siguiente:
A confeccionar un estado de situación a la fecha de la entrega del negocio en marcha como aporte.
Estado de situación
Activo Pasivo

Zzz zzz

Total activo Total pasivo

Zzz zzz
(se evalúan para determinar el valor libro de activos y pasivos)
Contabilización
Los pasos contables son más o menos los siguientes
A) Constitución de la Sociedad: Por el aporte comprometido por los socios según escritura pública. Existen dos instancias, el compromiso del aporte, y la entrega real del aporte.

--------------------------1--------------------------

Cuenta Obligada Socio A zzzz

Cuenta Obligada Socio B zzzz

Capital zzzz
(G: Por Aporte Comprometido por los Socios a la Constitución de la Sociedad)

--------------------------2--------------------------

Cuentas de Activo zzzz

Cuenta Obligada Socio A zzzz

(G: Por Aporte Real Socio A)

b) Distribución: De existir utilidades del ejercicio

--------------------------3--------------------------

Utilidad del Ejercicio zzzz

Cuenta Obligada Socio A zzzz

Cuenta Obligada Socio B zzzz

(G: Por la Distribución de los Resultados)

Ejercicio a modo de ejemplo
Se expone un Caso, el que procedido de los correspondientes asientos por contabilización.
-Con fecha 5 de Mayo de 2009, los Socios Pérez, Ríos y Jara, deciden formar una sociedad limitada, para lo cual deciden aportara o siguiente:

-Con Fecha 10/05/2009 el Socio Pérez aporta un computador correspondiente a un valor de $750.000, además de dinero en efectivo por 1000 billetes de $1000 y 500 billetes de $2 000.

-Con Fecha 12/02/2009 el Socio Ríos aporta un vehículo por un valor de $ 5.000.000 y un escritorio avaluado en $ 800 000.

-Con fecha 18/05/2009 el Socio Lara, decide aportar un negocio en marcha aceptado por los socios por lo siguiente: Caja $1 800 000, Proveedores $ 1 900 000, Gastos de ----Organización y Puesta en Marcha $450 000, Clientes $ 1 550 000, Mercaderías $ 2.790 000, Seguros Vigentes $ 190 000, Vehículos $ 2.800.000, Prestamos Bancarios $250 000, Letras Por Pagar $ 480 000, Capital 3.000.000, Reserva Legal $1.850.000, Derecho de Llaves $ 300.000.

-Con Fecha 10/01/2010, se distribuye el resultado correspondiente al amo 2006, el cual ha ascendido a $6 175 800, de la siguiente forma $190.000 a Reserva Legal, $ 500.000 a reserva adquisición maquinaria, y el saldo restante a cumplir con sus obligaciones por diez periodos.

-Con fecha 20/01/2010 se paga a los socios lo que les correspondiere.

La participación de los Socios es por partes iguales y el capital social de la sociedad es por $ 18 000 000.
5/5/2009

--------------------------1--------------------------
Cuenta Obligada Socio Pérez 6.000.000

Cuenta Obligada Socio Ríos 6.000.000

Cuenta Obligada Socio Jara 6.000.000

Capital 18.000.000

(G. Por el Compromiso)

10/05/2009

--------------------------2--------------------------

Computadores 750.000

Caja 2.000.000

Cuenta Obligada Socio Pérez 2.750.000

(G. Por aporte socio Pérez)
15/05/2009

--------------------------3--------------------------

Vehículo 5.000.000

Muebles 800.000

Cuenta Obligada Socio Ríos 5.800.000

(G. Por Aporte Real Socio Ríos)
18/05/06

--------------------------4--------------------------

Caja 1.800.000

Clientes 1.550.000

Mercaderías 2.790.000

IVA CF 530.100

Vehículos 2.800.000

Proveedores 1.990.000

Préstamo Bancario 250.000

Letras Por Pagar 480.000

Cuenta Obligada Socio Jara 5.750.000

(G. Por el Aporte Real Socio Lara)

20/01/2010

--------------------------n--------------------------

Utilidad del Ejercicio 6.175.800

Reserva Legal 190.000

Reserva Ad. Máq. . 500.000

Cuenta Obligada Socio Pérez 325.000

Cuenta Obligada Socio Ríos 20.000

Cuenta Obligada Socio Jara 25.000

Cuenta Particular Socio Pérez 729.919

Cuenta Particular Socio Ríos 2.205.041

Cuenta Particular Socio Jara 2.180.840

(G. Distribución del Resultado Año 2009)

20/01/2010

--------------------------nª--------------------------

Cuenta Particular Socio Pérez 714.309

Cuenta Particular Socio Ríos 2.167.242

Cuenta Particular Socio Jara 2.174.249

Banco 3.055.800

(G. Por Pago a los Socios de la Distribución Año 2009)
La sociedad anónima
Es aquella sociedad mercantil cuyos titulares lo son en virtud de una participación en el capital social a través de títulos o acciones. Las acciones pueden diferenciarse entre sí por su distinto valor nominal o por los diferentes privilegios vinculados a éstas, como por ejemplo la percepción a un dividendo mínimo. Los accionistas no responden con su patrimonio personal, sino únicamente con el capital aportado.

Los órganos de una sociedad anónima son la Junta General de Accionistas o Asamblea, el cual elige los Administradores o Consejo de Administración o Directorio. Cada integrante de la Junta General de Accionista tiene tantos votos como títulos o acciones o tipos de acciones posee.

En términos generales, las sociedades anónimas se reputan siempre mercantiles, aun cuando se formen para la realización de negocios de carácter civil.
Contabilizaciones


  1. Por la Constitución o emisión.

--------------------------1--------------------------

Acciones por Emitir zzzz

Capital zzzz
(G: Por la Emisión de acciones en valor nominal)


  1. Por la Suscripción o emisión

--------------------------2--------------------------

Accionistas zzzz

Acciones por Emitir zzzz

(G: Por la suscripción de acciones)


  1. Por el Pago,al valor par

--------------------------3x--------------------------

Cuenta de Activo zzzz

Accionistas zzzz

(G: Por el pago de las acciones al valor par)
b) Por Valor sobre la par

--------------------------3y--------------------------

Cuenta de Activo zzzz

Accionistas zzzz

Sobreprecio en Coloc. De Acciones zzzz

(G: Por el pago de las acciones a valor sobre la par)
c) Por Valor Bajo la Par

--------------------------3z--------------------------

Cuenta de Activo zzzz

Descuento en Coloc de zzzz

acciones

Accionistas zzzz

(G: Por el pago de las acciones a valor bajo la par)

Distribución de resultado en una sociedad anónima y estructura de informe de capital
Para la distribución de resultados de una sociedad anónima como procedimiento debemos determinar el informe de capital, de acuerdo a la siguiente estructura:
Capital autorizado zzzz

(acciones por emitir) (zzzz)




Capital autorizado y

no suscrito zzzz

(Accionistas) (zzzz)




Capital autorizado

Suscrito y pagado zzzz

Agregados zzzz

ºEsto es para ctas. Patrimoniales
(Deducciones) zzzz

ºEsto es para ctas. Patrimoniales
Reservas Varias zzzz

Más-Menos

Déficit o Superávit Periodo en Desarrollo

(Gastos Operacionales)

(Puesta en Marcha)



Total patrimonio Año nº zzzz


Ejercicio (distribución de resultado y estructura de informe de capital)
Una Sociedad Anónima recibe autorización de la SVS para emitir 400 000 acciones a un valor de $240 cada una:
-Con fecha 10/ 03/2009 se colocan 40 000 acciones con un 2% de recargo.

-Con fecha 12/03/2009 se venden 80 000 acciones a la par

-Con fecha 20/03/2009 se venden 50 000 acciones con un 3% de d-descuento

-Con fecha 22/03/2009 se cancela la colación del día 10/03/2009 con cheque a 30 días.

-Con fecha 23/03/2009 se cancela el 80% de la colocación en dinero en efectivo del día 12/03/2009.

-Con fecha 25/03/2009 se cancela el 50% en efectivo, 30% con una camioneta y el 5% computadores de la colocación del 20/03/2009, correspondientes a un 88%.
Contabilización:
Libro Diario

01/03/2009

--------------------------1--------------------------

Acciones Por Emitir 96.000.000

Capital 96.000.000

(G: Por la emisión de 400 000 acciones a $240 valor nominal)
10/03/2009

--------------------------2--------------------------

Accionistas 9.600.000

Acciones por Emitir 9.600.000

(G: Por la Colocación de 40 000 acciones con un 2% de recargo)
12/03/2009

--------------------------3--------------------------

Accionistas 19.200.000

Acciones por Emitir 19.200.000

(G: Por la colocación de 80 000 a valor par $240)
20/03/2009

--------------------------4--------------------------

Accionistas 12.000.000

Acciones Por Emitir 12.000.000

(G: Por la Colocación de 50 000 acciones a un valor bajo la par)
22/03/2009

--------------------------5--------------------------

Caja 9.192.000

Accionistas 9.600.000

Sobreprecio Coloc Acciones 192.000

(G: Por el pago de acciones del día 10)


23/03/2009

--------------------------6--------------------------

Caja 15.360.000

Accionistas 15.360.000

(G: Por el pago del 80% de las acciones suscritas el 12/03/2009
25/03/2009

--------------------------7--------------------------

Caja 6.000.000

Camioneta 3.600.000

Computador 600.000

Dscto. En Coloc. Acciones 360.000

Accionistas 10.560.000

(G: Por pago del 88% de las acciones, correspondiente al 25/03/2009)
Informe de Capital
Capital Autorizado 96.000.000 400.000

(Acciones por Emitir) 55.000.000 230.000



C Emitido y no suscrito 40.800.000 170.000

(Accionistas) 17.880.000 74.500




Capital emitido, suscrito y

no pagado 22.920.000 95.500

Modificación de sociedades
Se debe realizar por la admisión o retiro de uno o más socios, o bien por el aumento o disminución de capital sin incorporación o retiro de algún socio.
Desde el punto de vista contable, en el lado de las modificaciones, ya sea de una sociedad anónima o de personas se requiere lo siguiente:
1_confeccionar u estado de situación de la sociedad a la fecha de la modificación

2_cerrar las cuentas complementarias si hubiese. Ello se efectúa para dejar los saldos de algunas cuentas en valores netos.

3_efectuar los ajustes contables tanto de activos no recuperables como de deudas de la empresa que no va a pagar.

4_efectuar la distribución patrimonial.

5_contabilizar la modificación propiamente tal.
Se crea una cuenta puente o de endose llamada Resultado modificación, y cuando se efectúa la distribución de patrimonio, esta debe quedar saldada, se carga por las perdidas obtenidas y se abona por las utilidades que regeneren producto de la modificación.
Si tiene saldo deudor, para los socios disminuye su participación y si es acreedor, aumenta el valor que les corresponde.
Asientos:

--------------------------x--------------------------

Capital zzzz

Cuenta particular Socio zzzz
-------------------------- xy--------------------------

Cuenta particular socio zzzz

Capital zzzz
Fusión de sociedades
Consiste en la reunión de dos o más sociedades en una sola sociedad que las sucede en todos sus derechos y obligaciones y a la cual se incorporan la totalidad del patrimonio y accionistas de los entes fusionados.
1_uno de los tipos de fusión es el que se refiere a cuando el activo y el pasivo de dos o más sociedades que se disuelven se aportan en una nueva sociedad que se constituye.

2_otro tipo en cuando una o más sociedades que se disuelven son absorbidas por una sociedad ya existente, la que adquiere todos sus activos y pasivos.
Su tratamiento contable es del siguiente modo:
1_confeccionar un estado de situación a la fecha de la fusión

2_cerrar las cuentas complementarias.

3_contabilizar los agentes que corresponden a activos y pasivos no recuperables o pagables.

4_ejecutar la contabilización por operaciones propias de la fusión

5_ejecutar la distribución del patrimonio

6_cerrar libros de la sociedad

7_abrir libros de la nueva sociedad

Asientos:

--------------------------x--------------------------

Acciones por suscribir zzzz

Capital $ zzzz

--------------------------xy--------------------------

Banco zzzz

Existencias zzzz

Bienes raíces zzzz

Acreedores zzzz

Accionistas zzzz


--------------------------xz --------------------------

Accionistas zzzz

Acciones por suscribir zzzz


Transformación de sociedades
Las sociedades pueden transformarse de sociedades de personas a sociedades anónimas o vise-versa.
También se puede considerar que una empresa individual pueda transforma en sociedad de personas, también debe tenerse en cuenta las siguientes contabilizaciones:
1_ cierre de las cuentas de resultado

2_ cierre de las cuentas complementarias, ej: (depreciación acumulada, EDI)

3_ contabilización de activos no recuperables, publicidad diferida, arriendos, seguros

4_ contabilización de posibles pasivos que la empresa no va pagar

5_ contabilización de las operaciones propias de la transformación

6_ distribución patrimonial

7_ cierre de las cuentas de la sociedad que se transforma

8_ apertura de la nueva sociedad
Los resultados en un proceso de transformación pueden ser perdida a ganancia y deberán considerarse en un cuenta denominada en una cuenta denominada transformación de resultado.
Resultados de transformación


Se carga por las diferencias negativas en el proceso de transformación.

Se abona por las diferencias positivas en el proceso de transformación.


SD: pérdidas de transformación.
SA: ganancia de transformación.


Liquidación de sociedades

Se refiere al gasto de operaciones destinadas a realizar el activo y calcular el pasivo.
La liquidación debe ser realizada por un liquidador en el caso de sociedades, cuya designación generalmente consta en la escritura pública.
Procedimientos en las operaciones de una liquidación.
1_ balance general en el momento de iniciar la liquidación

2_ reapertura y distribución de los resultados

3_ traspaso del efectivo a una cuenta especial proceso de liquidación

4_ realización del activo y pago del pasivo

5_ cierre de las cuentas de resultados

6_ distribución de los resultados de la liquidación (en este procedimiento, se debe cerrar la cuenta resultado de liquidación)

7_ cierre de la cuenta capital

8_ entrega del activo liquida a los socios
Para resolver el proceso de liquidación se debe crear una cuenta de enlace o cuenta puente, entre las diferentes etapas del proceso de liquidación “resultado de liquidación”
Resultado de liquidación


Se carga por las diferencias negativas en el proceso de liquidación

Se abona por las diferencias (más), en el proceso de liquidación.


Ejercicio de trasformación (modificación)
Con Fecha 30/09/2009, cierta empresa decide poner termino a sus actividades. Presentan la siguiente información Contable
Cuentas Saldo Deudor Saldo Acreedor




Caja 1.314.505

Proveedores 525.000

Mercaderías 950.000

Letras Por Pagar 294.000

Clientes 750.000

IVA DF 90.000

Letras Por Cobrar 600.000

Remuneraciones por Pagar 200.000

Arriendos Anticipados 480.000

Capital 18.000.000

Muebles y Útiles 4.012.000

Banco 950.000

Depósitos A Plazo 1.050.000

Reserva Legal 190.000

Valores Negociables 469.995

Seguros Vigentes 300.000

E. D. I. 37.500

Gastos Organización 1.725.000

Depreciación Acumulada 1 800.000

IVA CF 60.000

Préstamo Bancario 1.635.000

Deposito a Plazo 510.000

Fondo Fijo 90.000

Cuenta Obligada Socio Pérez 2.925.000

Cuenta Obligada Socio Ríos 180.000

Cuenta Obligada Socio Jara 225.000

Mayor Aporte Socios 1.000.100

Reserva Adquisición Maquinarias 500.000


Tener en consideración que

  • Se venden las mercaderías en $1.200.000.

  • Se llega a un acuerdo con la compañía de seguros, quien devuelve un cheque por $ 200.000.

  • Los muebles y útiles se venden a $ 2.500.000 fecha de adquisición 15/10/2006.

  • Los clientes pagan deudas con un 10% de descuento.

  • Se cancelan pasivos con recargo del 1%

  • Se cancelan honorarios del liquidador, $600.000 líquido

Contabilización
30/09/2009

--------------------------1--------------------------

Deprec. Acumulada 1.800.000

Muebles y Útiles 1.800.000

(G. Por cierre de Cuentas Complementarias)
--------------------------2--------------------------

Resultado Liquidación 1.725.000

Gastos Op Puesta en Marcha 1.725.000

(G. Por Activo no Recuperable)
--------------------------3--------------------------

Resultado Liquidación 480.000

Arriendos Anticipados 480.000

(G. Por Perdida de Activo no recuperable.
--------------------------4--------------------------

Caja 1.200.000

Resultados Liquidación 58.403

Mercaderías 950.000

IVA DF 191.597

(G. Por Venta de Mercaderías)
--------------------------5--------------------------

Caja 200.000

Resultado Liquidación 100.000

Seguros Vigentes 300.000

(G. Por recuperar 200 000 de la Compañía de Seguros)
--------------------------6--------------------------

Caja 2.500.000

Resultado liquidación 111.160

Muebles 2.212.000

IVA DF 420.280

--------------------------7--------------------------

E. D. I 37.500

Clientes 37.500

(Por Menor Valor Recuperación Cliente)
--------------------------8--------------------------

Caja 641.250

Resultado Liquidación 59.874

IVA DF 11.376

Clientes 712.500

(G. Por Clientes con un 10% de Dscto.)


--------------------------9--------------------------
Proveedores 525.000

Letras Por Pagar 294.000

Préstamos Bancario 1.635.000

R. Liquidación 23.203

IVA CF 1.307

Caja 2.478.540
--------------------------10--------------------------

R. Liquidación 666.667

Impío Retención 66.667

Caja 600.000

(Por Pago de Honorarios)

Añadir el documento a tu blog o sitio web

similar:

Taller de contabilidad II ” Integrante iconLicitación pública internacional núM. 18578025-522-14 “rehabilitación...

Taller de contabilidad II ” Integrante icon1. la contabilidad y el plan general contable introducción a la contabilidad

Taller de contabilidad II ” Integrante iconIntegrante de coordinadora politico social

Taller de contabilidad II ” Integrante iconIntegrante: Julio Romero Cédula de identidad

Taller de contabilidad II ” Integrante icon5. forman parte integrante de esta poliza las clausulas y/o anexos que se indican a continuacion

Taller de contabilidad II ” Integrante icon2. la contabilidad 1 finalidad de la contabilidad

Taller de contabilidad II ” Integrante iconLa nueva contabilidad europea: quedan menos de 6 meses
«Normas Internacionales de Contabilidad» en sentido estricto (nic), las actuales «Normas Internacionales de Información Financiera»...

Taller de contabilidad II ” Integrante iconEunice Meneses, Integrante del Consejo de la Etnia Negra en el contexto...

Taller de contabilidad II ” Integrante iconTema 14: contabilidad

Taller de contabilidad II ” Integrante iconTema 11: contabilidad






© 2015
contactos
ley.exam-10.com