Resumen del proceso de cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva, actividades distintas a las agrícolas o ganaderas. 20






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12.Tributación familiar.




Tributación conjunta.

Por el tributar conjuntamente las personas físicas que formen parte de alguna de las siguientes modalidades de unidad familiar:
1. Integrada por cónyuges no separados legalmente y, si los hubiere Los hijos menores y los hijos mayores de edad incapacitados judicialmente.

2. En casos de separación legal, o cuando no existiera vínculo matrimonial, la forma por padre o madre y de los hijos que convivan con uno u otro y que reúnan los requisitos anteriores.

Los importes y límites cuantitativos establecidos para la tributación individual, se aplicarán en idéntica cuantía en el conjunto, no obstante:
1. El límite máximo de reducción de la base imponible por mutualista o participe en planes de pensiones será aplicado individualmente por cada partícipe o mutualista de la unidad familiar.

2. En la primera de las modalidades de unidad familiar el mínimo personal previsto se aplicará teniendo en cuenta las circunstancias de cada uno de los cónyuges con el mínimo conjunto de 1.100.000 pesetas.
3. En la segunda de las modalidades de unidad familiar, el mínimo familiar previsto será:

    • Con carácter general: 900.000 Ptas.

    • Mayores de 65 años: 1.000.000 Ptas.

    • Minusválido: 1.200.000 Ptas.

    • Minusvalía >= 65%: 1.500.000 Ptas.


13. Regímenes especiales.



Imputación de rentas inmobiliarias.




En el supuesto de los bienes inmuebles urbanos, no afectos a actividades económicas, ni generadores de rendimientos del capital inmobiliario, excluida la vivienda habitual y el suelo no edificado, será renta imputada al 2 por 100 del valor catastral, en caso de valor catastral revisado o modificado, será al 1,1 por 100.


Imputación en régimen de transparencia fiscal.




Los contribuyentes imputarán en la parte general de la base imponible, la base imponible obtenida por las sociedades transparentes, del impuesto sobre sociedades, en la proporción que resulte de los estatutos sociales, y, en su defecto, de acuerdo con su participación en el capital social.

Los contribuyentes tendrán derecho a la imputación de las deducciones y bonificaciones en la cuota a las que tenga derecho a la sociedad. Los pagos fraccionados, retenciones e ingresos a cuenta, la cuota satisfecha por la sociedad transparente por el impuesto sobre sociedades.




Transparencia fiscal internacional.




Los contribuyentes imputarán la renta obtenida por una entidad no residente en España, y en cuanto dicha renta perteneciente a algunas de las clases previstas en el título siguiente y se cumplen:
- que por sí solas o conjuntamente vinculadas con otros contribuyentes el vínculo de parentesco, incluido el cónyuge y hasta el segundo grado, tengan una participación igual o superior al 50 por 100 del capital.

- que el importe satisfecho por la entidad no residentes, por razón de naturaleza idéntica o análoga a la del impuesto sobre sociedades sea menor o igual al 75 por 100 del que hubiera correspondido de acuerdo con las normas del citado impuesto.

Únicamente se imputará la renta positiva que provenga de las siguientes fuentes:
- titularidad de inmuebles rústicos y urbanos.

- Participación en fondos propios de otra entidad.

- Actividades crediticias, financieras, aseguradoras y de prestación de servicios.

- Transmisiones de bienes y derechos de las dos primeras, que generen pérdidas y ganancias patrimoniales.

Será deducible de la cuota liquida el impuesto satisfecho en el extranjero, en ningún caso si ese trata de un paraíso fiscal.

Los contribuyentes deberán presentar conjuntamente con la declaración por y IRPF:
Nombre o razón social y lugar del domicilio social.

Relación de administradores.

Balance y cuenta de pérdidas y ganancias.

Importe de las rentas positivas que deban ser imputadas.

Justificación de los impuestos satisfechos.


Derechos de imagen.




Los contribuyentes imputarán en su base imponible la cantidad que se dirá, si concurren:
Hubiesen cedido el derecho a la explotación de su imagen o hubiesen consentido o autorizado su utilización a otra persona o entidad, residente o no residente.

Que presten sus servicios a una persona física o entidad en el ámbito de una relación laboral.
Que dicha persona o entidad o cualquier otra vinculada con ella, haya obtenido mediante pactos concertados con personas o entidades, la cesión del derecho a la explotación o el consentimiento o autorización para la utilización de la imagen de la persona física.

La imputación no procederá cuando los rendimientos del trabajo obtenidos en el periodo impositivo por la persona física en virtud de la relación laboral sean iguales o superiores al 85% de los rendimientos más el total de la contraprestación a cargo de la persona o entidad referida.

Cantidad a imputar: valor de la contraprestación satisfecha con anterioridad a la a la contratación de los servicios laborales de la persona física o que deba satisfacer la persona o entidad referidas.

Serán deducibles los impuestos satisfechos en impuesto sobre sociedades, y IRPF o similar en el extranjero por los rendimientos derivados.


Instituciones de inversión colectiva.




Los contribuyentes que sean socios o partícipes de las instituciones de inversión colectiva imputarán la parte general o especial de la base imponible:
- la ganancia o pérdida patrimonial obtenida por la transmisión de las acciones o participaciones.

- Los resultados distribuidos por estas instituciones, que en ningún caso darán derecho a deducción por doble imposición de dividendos.

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