Resumen del proceso de cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva, actividades distintas a las agrícolas o ganaderas. 20






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9.Integración y compensación de rentas.



Partes de la base imponible.




En la composición de la base imponible se distinguirá entre la parte general y la parte especial.


Integración y compensación de rentas en la parte general de la base imponible.




Parte general de la base imponible es igual al total de la renta del contribuyente sin ganancias y pérdidas patrimoniales. Estará constituida por:
Saldo resultante de integrar y compensar entre sí, sin limitación, en cada periodo impositivo, los:
Rendimientos.

Las imputaciones de rentas inmobiliarias.

Imputaciones de base imponible de sociedades en transparencia fiscal interna e internacional.

Por cesión de derechos de imagen.

La de los socios de instituciones de inversión colectiva constituidas en paraísos fiscales.

Saldo positivo de integrar y compensar exclusivamente entre sí, en cada periodo, las ganancias y pérdidas patrimoniales, excluidas las que correspondan a la parte especial de la base imponible.


Integración y compensación de rentas en la base especial de la base imponible.




1 parte especial de la base imponible es igual al saldo positivo resultante de integrar y compensar exclusivamente entre sí, en cada periodo impositivo, las ganancias y pérdidas patrimoniales por transmisión de elementos o mejoras realizadas en ellos o de derechos de suscripción de valores adquiridos con mas de dos años de antelación.

2 si el resultado de la integración es negativo, su saldo sólo podrá compensarse con el de las ganancias y pérdidas patrimoniales que, correspondientes a este mismo concepto, se pongan de manifiesto durante los cuatro años siguientes.

3 la compensación deberá hacerse en la cuantía máxima que permita cada ejercicio y sin que sea fuera del plazo de los cuatro años mediante la acumulación a pérdidas patrimoniales de ejercicios posteriores.

10.Mínimo personal y familiar.



Aplicación.




Se aplicará en primer lugar a reducir la parte general de la base imponible, sin que pueda esta resultar negativa. Si quedara remanente se reducirá la parte especial de la base imponible, que tampoco podrá resultar negativa.

Mínimo personal.




Con carácter general = 550.000 pesetas.

Si el contribuyente es mayor de 65 años, 650.000 pesetas.

Si es discapacitado, 850.000 pesetas.

Si su minusvalía es mayor del 65 por 100, 1.150.000 pesetas.


Mínimo familiar.




Será de:
1 por cada ascendiente mayor de 65 años que dependa y conviva con el contribuyente al menos la mitad del periodo impositivo y sus rentas anuales, incluidas las exentas sean menores o iguales al salario mínimo interprofesional, 100.000 pesetas.

2 por cada descendiente soltero menor de veinticinco años, si convive con el contribuyente y sus rentas anuales incluidas las exentas son menores de un millón de pesetas, 200.000 pesetas por el primer y segundo, 300.000 pesetas por el tercero y siguientes.

Dichas cuantías se aumentarán en 25.000 pesetas para material escolar, por cada descendiente, de es de los tres a los dieciséis años de edad. En 50.000 pesetas por cada descendiente menor de tres años.

3 si cualquiera de los citados anteriormente tienen una minusvalía inferior al 65 por 100, se incrementarán en 300.000 pesetas. Si la minusvalía es superior al 65 por 100, en 600.000 pesetas.

11.Base liquidable.




Base liquidable general = base imponible general - reducciones.

A. Reducciones en aportaciones a mutualidades y planes de pensiones, tendrán como límite el 20 por 100 de la suma de los rendimientos netos del trabajo y actividades económicas. O 1.100.000 pesetas anuales.

B. Las pensiones compensatorias a favor del cónyuge y las anualidades por alimentos, salvo las fijadas a favor de los hijos del contribuyente y satisfechas, ambas, por decisión judicial.

Compensación de bases liquidables generales negativas.




Si la base liquidable general fuese negativa se podrá compensar con las bases liquidables generales positivas que se obtengan en los cuatro años siguientes.


Base liquidable especial.




Base liquidable especial = parte especial de la base imponible.

Cuota integra estatal.

Cuota integra estatal = suma de las cantidades resultantes de aplicar la escala general y los tipos de gravamen especiales a las correspondientes bases liquidables.

Escala general.




La base liquidable general será grabada a los tipos de la siguiente escala:


Bl hasta Ptas.

Cuota integra

Resto BL hasta Ptas.

Tipo aplicable %

0

0

600.000

15.00

600.000

90.000

1.500.000

20.17

2.100.000

392.550

2.000.000

23.57

4.100.000

863.950

2.500.000

31.48

6.600.000

1.650.950

4.400.000

38.07

11.000.000

3.326.030

En adelante

39.60


Especialidad por anualidades a favor de los hijos.




Los contribuyentes que satisfagan por decisión judicial anualidades a sus hijos cuando el importe de aquéllas sea menor que la base liquidable general, aplicarán la anterior escala separadamente al importe de la anualidad y al resto de la base liquidable general.


Tipos de gravamen especiales.

La base liquidable especial se gravará al 17%.

La base liquidable especial de los contribuyentes que corresponda a quienes tuviesen su residencia en el extranjero por pertenecer a misiones diplomáticas y a los que fije en su nueva residencia en un paraíso fiscal se gravará al 20%.

Cuota líquida estatal.

Cuota líquida estatal = cuota integra estatal - 85 por 100 de las deducciones siguientes.

Deducción por inversión en vivienda habitual.

Los contribuyentes podrán practicar esta deducción: a
1. El general, el 15% de las cantidades satisfechas en el periodo por la adquisición o rehabilitación de vivienda habitual. La base máxima para la deducción será de 1.500.000 pesetas al año y estará constituida por las cantidades satisfechas, incluidos los gastos originados a cargo del adquiriente y, en el caso de financiación ajena, la amortización, los intereses y demás gastos derivados de la misma. También se podrá aplicar por las cantidades depositadas en entidades de crédito con igual limité y si se destinan a la adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual.

2. Si se utiliza financiación ajena, los porcentajes de deducción en la base serán:
Durante los dos años siguientes a la adquisición o rehabilitación el 25 por 100 las primeras 750.000 pesetas y el 15 por 100 del exceso hasta 1.500.000 pesetas.

Con posterioridad, los porcentajes anteriores serán del 20% y 15 por 100 respectivamente.

Cuando se adquiera una vivienda habitual habiendo disfrutado anteriormente de la deducción por otras, no se podrá practicar deducción por la nueva hasta que las cantidades invertidas no superen a las invertidas anteriores.

Deducción por actividades económicas.

A los contribuyentes que ejerzan actividades económicas se les aplicarán los incentivos y estímulos a la inversión empresarial establecidos en el impuesto sobre sociedades, con iguales porcentajes y límites de deducción.

Límites a algunas deducciones.

La base de las deducciones por donativos y por inversiones y gastos en bienes de interés cultural no podrá ser superior al 10 por 100 de la base liquidable del contribuyente.

Los límites de la deducción en actividades económicas se aplica sobre la cuota suma de las cuotas íntegras menos la deducción por vivienda habitual menos la deducción por inversiones menos la deducción por gastos en bienes de interés cultural.

Gravamen autonómico o complementario.




La cuota integra autonómica o complementaria del impuesto será la suma de las cuantías resultantes de aplica los tipos de gravamen, de las tablas autonómicas a la base liquidable general.

La base liquidable especial se gravará al tipo del 3%.


Cuota liquida autonómica o complementaria.




La cuota liquida autonómica o complementaría = cuota liquida autonómica o complementaria menos:
1.15 por 100 del importe de las deducciones generales que procedan, con los limites y requisitos de situación patrimonial previstos.

2. Importe de las deducciones establecidas en las comunidades autónomas.


Cuota diferencial.




La cuota diferencial = cuota líquida total del impuesto menos los siguientes conceptos:
1. Deducciones por doble imposición de dividendos e internacional.

2. Retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.

3. Cuotas satisfechas por el impuesto sobre sociedades por las sociedades sometidas a transparencia fiscal, así como las cuotas que hubieran sido imputadas a dichas sociedades.


Deducción por doble imposición de dividendos.




Se deducirán los importes que resulten de aplicar los siguientes porcentajes cuando se trate de rendimientos del capital mobiliario obtenidos por la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad y de la parte de base imponible imputada de una sociedad transparente que corresponda a dichos rendimientos:

40 por 100 con carácter general.

25 por 100 cuando el rendimiento hubiera procedido multiplicarlo por el 125 por 100.

0% cuando hubiera procedido multiplicarlo por 100 por 100


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