Resumen del proceso de cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva, actividades distintas a las agrícolas o ganaderas. 20






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1.AMBITO PERSONAL DEL IRPF


La actual normativa del IRPF grava exclusivamente a las personas físicas que tienen su residencia habitual en territorio español. La regulación de los no residentes en territorio español queda fuera de este impuesto y, actualmente, son regulados por la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de no residentes.

Por lo tanto, con el IRPF se gravarán las rentas de los residentes en España, con independencia de que tengan o no nacionalidad española.

¿Qué se entiende por residentes? :

  1. Que permanezcan mas de ciento ochenta y tres días, durante el año natural, en territorio español.

  2. O que radique en España el núcleo principal o la base de sus actividades o intereses económicos de forma directa o indirecta.



TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES:


    • Tributación por rendimientos o ganancias patrimoniales: si existe algún tratado internacional, se aplican las reglas del tratado; si no existe tratado internacional y no tienen establecimiento permanente: deben designar a un representante, tributan por cada operación independientemente, la base imponible se calcula de forma diferente según la renta. Si tienen establecimiento permanente, tributan en las mismas condiciones que los residentes.

    • Una vez determinada la base imponible de acuerdo con las rentas imputables, se aplicaría a ésta, un tipo de gravamen del 35%.

    • De esta manera se obtendría la cuota integra, a la cual se aplica las distintas deducciones y bonificaciones contempladas para los residentes, a excepción de las relativas a la doble imposición internacional, obteniendo de este modo la cuota liquida.

    • La cuota a ingresar será el resultado de haber deducido las retenciones soportadas, los ingresos a cuenta y los pagos fraccionados a la cuota liquida.



2. PERIODO IMPOSITIVO


Periodo de tiempo sobre el cual vamos a calcular la renta.

Por regla general los ingresos y gastos se incluyen en el periodo al que correspondan (lo del 98 en el 98).

Reglas especificas:

    • Casos pendientes de resolución judicial: cuando haya sentencia firme.

    • Desempleo en pago único: se calcula por cada año lo que debería haberse cobrado por desempleo y se incluye en ese año.

    • Muerte: ¿¿¿¿¿¿?????? La regla es que el periodo finaliza el día del fallecimiento.



3.HECHO IMPONIBLE: CUALES SON LOS INGRESOS A DECLARAR.





    • Rendimientos del trabajo (sueldos, salarios y similares)

    • Rendimientos de las actividades económicas (negocios, actividad profesional)

    • Imputaciones de rentas mobiliarias (fondos de inversión, bolsa)

    • Rendimientos del capital (intereses de cuentas corrientes)

    • Pérdidas y ganancias patrimoniales (venta de una casa)

    • Imputación de rentas de sociedades transparentes (sociedades de profesionales que se reparten ingresos y gastos)

    • Presunción de Onerosidad: nada se recibe gratis, todo es por algo, si una empresa cede un coche a un trabajador, el trabajador recibe un ingreso equivalente al valor del coche según el mercado.

EXCEPCIONES A LO ANTERIOR: LAS EXENCIONES.


Las exenciones, excepciones de ingresos que no tributarán, que no constituirán hecho imponible, serán:

Indemnizaciones por extinción de la relación laboral (despidos y similares):


    • Despido o cese voluntario por causa justa.

    • Despido por causas económicas, técnicas, organizativas, productivas o de fuerza mayor.

    • Despido disciplinario.

    • Cese del trabajador de alta dirección.

    • Desistimiento.

    • Despido improcedente.

Limites:



Otras indemnizaciones de carácter laboral:


    • Por extinción del contrato laboral por muerte, jubilación o incapacidad del empresario.

    • Por percibir primas por jubilación anticipada: las cantidades pagadas al trabajador por su empresa por anticipar la jubilación NO están exentas.

    • Indemnización por traslado a otra localidad.

    • Indemnización por fallecimiento por accidente laboral o enfermedad profesional: NO estará exenta.

    • Pago único desempleo: exento hasta 1 millón.

    • Pensión por incapacidad permanente absoluta o gran invalidez.

    • Prestaciones de la seguridad social por hijo a cargo.

    • Rendimientos del trabajo realizados en el extranjero, cuando han tributado en el extranjero.


Indemnizaciones no laborales Exentas:


    • Prestaciones por actos de terrorismo.

    • Ayudas a los afectados por Sida.

    • Pensiones indemnizatorias de la Guerra Civil.

    • Cantidades reconocidas judicialmente por responsabilidad civil, accidentes de tráfico y daños. (O cantidades legales).

    • Gratificaciones por participación en misiones internacionales de paz.



Otras Exenciones:


    • Premios en juegos de azar y loterías: organizadas por el organismo nacional de loterías y apuestas del Estado y por las Comunidades Autónomas, por la Cruz Roja y por la ONCE.

    • Premios literarios, artísticos o científicos.

    • Acogimiento a minusválidos o mayores de 65 años, cantidades recibidas de instituciones públicas por este concepto.

    • Becas públicas de estudios.

    • Anualidades por alimentos percibidas de los padres en virtud de decisión judicial: NO están exentas.

    • Con límite de 5.000.000 Ptas., las ayudas a deportistas de alto nivel.

    • La transmisión (venta) por mayores de 65 años de su vivienda habitual.



SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN: Importes que no se incluyen en IRPF.





    • Las rentas sujetas al impuesto sobre sucesiones y donaciones.

    • Las rentas patrimoniales por transmisión de elementos no afectos a actividades económicas, adquiridas con un determinado número de años con anterioridad al 31-12-94.

    • Las ganancias y pérdidas patrimoniales, en las reducciones de capital, en las transmisiones lucrativas por muerte del contribuyente, y de empresas familiares.

    • Las pérdidas patrimoniales no justificadas, las debidas al consumo, a las transmisiones lucrativas, liberalidades o pérdidas en el juego.

    • Las de la transmisión de elementos patrimoniales, cuando se vuelvan a adquirir dentro del año siguiente.



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