Resumen del proceso de cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva, actividades distintas a las agrícolas o ganaderas. 20






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IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS

IRPF






1. AMBITO PERSONAL DEL IRPF 5

TRIBUTACIÓN DE LOS NO RESIDENTES: 5

2. PERIODO IMPOSITIVO 5

3. HECHO IMPONIBLE: CUALES SON LOS INGRESOS A DECLARAR. 6

EXCEPCIONES A LO ANTERIOR: LAS EXENCIONES. 6

Indemnizaciones por extinción de la relación laboral (despidos y similares): 6

Otras indemnizaciones de carácter laboral: 7

Indemnizaciones no laborales Exentas: 7

Otras Exenciones: 8

SUPUESTOS DE NO SUJECIÓN: Importes que no se incluyen en IRPF. 8

4. RENDIMIENTOS DEL TRABAJO. 8

Cuales son: 8

Valoración: 9

Reducciones al rendimiento íntegro: 9

Reducciones en el rendimiento neto del trabajo: 9

GASTOS DEDUCIBLES 9

5. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO 10

GASTOS DEDUCIBLES 11

REDUCCIÓN 11

6. RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO 11

GASTOS DEDUCIBLES 12

REDUCCIONES 12

7. RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS 12

RENDIMIENTOS INTEGROS 12

CÁLCULO DEL RENDIMIENTO NETO 12

Reglas Generales 12

Regímenes de determinación de rendimientos. 13

Normas para determinar el rendimiento neto. 13

Estimación directa. 13

Estimación directa simplificada. 14

Ámbito de aplicación. 14

Renuncia y exclusión. 14

Rendimiento neto. 14

Estimación objetiva. 15

Ámbito de aplicación. 15

Renuncia. 15

Exclusión. 15

Determinación del rendimiento neto. 15

Ámbito objetivo. 16

Aplicación en actividades agrícolas y ganaderas. 16

Aplicación en el resto de actividades. 17

Minoración por incentivos al empleo. 18

Minoración por incentivos a la inversión. 19

Reducción general. 19

Índices correctores especiales. 19

Índices correctores generales. 19

Resumen del proceso de cálculo del rendimiento neto en estimación objetiva, actividades distintas a las agrícolas o ganaderas. 20

8. Ganancias y pérdidas patrimoniales. 21

Concepto. 21

No existe alteración patrimonial. 21

No existe ganancia o pérdida patrimonial. 21

Están exentas. 21

No computan como pérdidas patrimoniales. 22

Importe. Norma general. 22

Transmisiones onerosas. 22

Transmisión onerosa de valores o participaciones no admitidos a negociación y representativos de la participación en fondos propios de sociedades. 23

Transmisión de títulos de sociedades transparentes. 24

Normas comunes a los casos anteriores. 24

Aportaciones no dinerarias a sociedades. 24

Separación de socios o disolución de sociedades. 25

Escisión, fusión, absorción de sociedades. 25

Traspaso. 25

Indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas por siniestros. 25

Permuta de bienes y derechos. 25

Extinción de rentas vitalicias o temporales. 25

Transmisiones a cambio de renta temporal o vitalicia. 25

Transmisión o extinción de un derecho real de goce o disfrute sobre inmuebles. 26

Incorporaciones de bienes o derechos. 26

Operaciones realizadas en los mercados de futuros y opciones. 26

Transmisiones de elementos patrimoniales afectos a actividades económicas. 26

Reinversión de vivienda habitual. 26

Ganancias patrimoniales no justificadas. 26

Reducción para el auto taxi. 26

9. Integración y compensación de rentas. 27

Partes de la base imponible. 27

Integración y compensación de rentas en la parte general de la base imponible. 27

Integración y compensación de rentas en la base especial de la base imponible. 28

10. Mínimo personal y familiar. 28

Aplicación. 28

Mínimo personal. 29

Mínimo familiar. 29

11. Base liquidable. 29

Compensación de bases liquidables generales negativas. 30

Base liquidable especial. 30

Escala general. 30

Especialidad por anualidades a favor de los hijos. 30

Gravamen autonómico o complementario. 32

Cuota liquida autonómica o complementaria. 32

Cuota diferencial. 32

Deducción por doble imposición de dividendos. 32

12. Tributación familiar. 33

13. Regímenes especiales. 34

Imputación de rentas inmobiliarias. 34

Imputación en régimen de transparencia fiscal. 34

Transparencia fiscal internacional. 34

Derechos de imagen. 35

Instituciones de inversión colectiva. 36

14. Gestión del impuesto. 37

Declaraciones. 37

Obligación de declarar. 37

Autoliquidación. 37

Pagos a cuenta. 38

Importe máximo de los pagos a cuenta. 38

Obligaciones formales. 39

Obligaciones formales del retenedor. 40

No hay que practicar retención. 40

Rendimientos del trabajo. 41

Base para calcular el tipo de retención. 42

Conceptos de minoración. 42

Tipo de retención. 42

Rendimientos del capital mobiliario. 43

Rendimientos de actividades económicas. 43

Ganancias patrimoniales y otras rentas. 43

Ingresos a cuenta. 43

Pagos fraccionados. 44

Obligados al pago fraccionado. 44

Importe del fraccionamiento. 44

15. ESQUEMA 1: HECHO IMPONIBLE 46

46

16. ESQUEMA 2: REGÍMENES DE DETERMINACIÓN DE RENDIMIENTOS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS. 47

17. ESQUEMA 3: OBLIGACIONES REGISTRALES Y CONTABLES. 48

18. ESQUEMA 4: LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO 49

19. ESQUEMA 5: PAGOS FRACCIONADOS 50


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