Instituto universitario tecnológico de ejido departamento de ciencias sociales






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UNIDAD V



HOJA DE TRABAJO



EJIDO, FEBRERO 2007



Ejercicio 1
La empresa Industrias Orinoco C.A. adquirió el 01-05-05 un préstamo de Bs. 1.200.000 mediante un pagare con vencimiento a 4 meses y una tasa de interés del 30% anual, los intereses fueron descontados del préstamo.
La empresa cierra sus ejercicios los 31-07 de cada año.
Se Pide:

Registrar los asientos necesarios desde la adquisición del préstamo hasta la cancelación del mismo, considerando que los intereses fueron registrados de acuerdo a una cuenta de gastos y de acuerdo a una cuenta de activo.
Ejercicio 2
La Comercial Oriente S.R.L. adquirió el 28-01-05 artículos de escritorio por Bs. 250.000 al contado. Al final del ejercicio 30-06-05 existe un inventario de artículos de oficina por Bs. 70.200.
Se Pide:

1.- Registrar la compra de artículos de oficina de acuerdo a las dos formas que existen para contabilizar los gastos pagados por anticipado.

2.- Registrar los respectivos asientos de ajustes según su registro inicial del gasto pagado.
Ejercicio 3
La Inmobiliaria Anauco S.R.L. da en arrendamiento el 1-03-05 un local por el termino de 6 meses a razón de Bs. 50.000 mensual. El contrato exige el pago por adelantado de los alquileres correspondiente al periodo en referencia.
La empresa cierra sus ejercicios el 30-04 de cada año.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la fecha de inicio del contrato hasta su vencimiento, considerando:

1.- Que la empresa registra los ingresos cobrados por anticipado en una cuenta de pasivo.

2.- Que la empresa utiliza una cuenta de ingreso para registrar los ingresos cobrados por anticipado.
Ejercicio 4
La Comercial Invegas C.A., cancela la nomina semanal todos los viernes (lunes a domingo). El monto de dicha nomina alcanza a Bs. 1.260.000; considerando que la empresa cierra su ejercicio económico el 30-06-05 ( día jueves ).
Se Pide:

1.- Registrar los salarios acumulados.

2.- Registrar la cancelación de la nomina de la semana ( 27-06 al 03-07-05 ) el 01-07-05.
Ejercicio 5
La empresa Representaciones Orinoco S.R.L., que cierra su ejercicio económico el 31-05-05, presenta un monto de Bs. 600.000 en la cuenta de sueldos y salarios a esa fecha.
Se Pide:
1.- Registrar el gasto acumulado por contribuciones al INCE correspondiente a la fecha.

2.- Registrar el pago de las contribuciones correspondiente al trimestre abril-junio (suponga que la nomina no presenta variación) fecha 03-07-05.
Ejercicio 6
La empresa Industria Orion S.A., dio en alquiler parte de un local por Bs. 1.800.000 anual, el contrato entro en vigencia el 01-05-05 y establece que el alquiler será cobrado por trimestres vencidos, la empresa cierra su ejercicio económico el 31-05-05.
Se Pide:
1.- Registrar el ajuste por los alquileres acumulados.

2.- Registrar el cobro de los alquileres (1-8-05) correspondiente al trimestre finalizado el 1-8-05.
Ejercicio 7
La empresa Rodamientos Occidente S.R.L., tiene para la fecha de cierre 31-07-05, una hipoteca por cobrar de Bs. 1.500.000 la cual gana intereses del 30% anual que son cobrados por trimestres vencidos; la hipoteca entro en vigencia el 1-06-05.
Se Pide:

1.- Registrar el ajuste por los intereses acumulados.

2.- Registrar el cobro de los intereses (1-09-05) correspondientes al Trimestre Junio-Agosto.
Ejercicio 8
La empresa Comercial Artigas S.A., adquiere el 1-10-05 una póliza de seguro contra incendio, la misma tiene un costo de Bs. 1.200.000 y una vigencia de un año contado a partir de la fecha en que se adquirió . La referida póliza se compro bajo las condiciones siguientes:
1.- Inicial un 30% de su costo con un cheque.

2.- 6 giros de 160.500 cada uno pagaderos mensualmente.
La empresa cierra sus ejercicios económicos los 31-12 de cada año.
Se Pide:
Efectuar los asientos necesarios desde la adquisición del seguro hasta su vencimiento (incluyendo lo referente al financiamiento del mismo), considerándose:

1.- Que la empresa utiliza una cuenta de gasto para registrar los gastos pagados por anticipado.

2.- Que la empresa utiliza una cuenta de activo para registrar los gastos pagados por anticipado.

Ejercicio 9
A continuación se listan los saldos del mayor principal de la empresa Distribuidora Gómez, para el 30-6-05, fecha de cierre anual:
Caja chica 50.000 J. Gómez, Capital 2.603.560

Banco Mérida cta. cte. 360.400 Ventas 9.730.700

Cuentas por cobrar 2.660.800 Devoluciones en ventas 190.870

Efectos por cobrar 650.900 Perdidas por cuentas malas 30.000

Efectos x cobrar descontados 250.900 Compras 6.420.930

Provisión cuentas incobrables 20.650 Devoluciones sobre compras 350.900

Inventario mercancías (I) 3.860.800 Fletes sobre compras 220.750

Seguros pag. por anticipado 150.000 Sueldos y salarios 840.000

Equipo de reparto 1.200.000 Alquileres gastos 400.000

Mobiliario 500.000 Aporte INCE 10.200

Dep. Acum. equipo reparto 900.000 Gatos equipo de reparto 130.660

Dep. Acum. mobiliario 250.000 Gastos artículos oficina 60.400

Mejoras local alquilado 600.000 Gastos luz, agua y aseo 70.950

Cuentas por pagar 3.460.500 Gastos por intereses 30.760

Efectos por pagar 750.800 Gastos varios 10.890

ISLR por pagar 160.400 Prestaciones sociales p/pagar 170.900

J. Gómez, Personal (Dr.) 200.000
Información adicional:
1.- Un conteo de los artículos de oficina revelo existencias al 30-06-05 de Bs. 30.820.
2.- La provisión para cuentas incobrables se estima en el 2% de las ventas netas.
3.- Con fecha 15-4-99, fue vendido un vehículo (equipo de reparto) en Bs. 150.000, el abono por el efectivo recibido se hizo a ventas. El vehículo vendido tenia un costo de Bs. 600.000 y estaba totalmente depreciado (estas cuentas del costo y dep. acum. no han sido descargadas).
4.- Los activos fijos se deprecian así: El equipo de reparto el 20% anual sin valor residual; el mobiliario el 20% con valor residual de Bs. 100.000 (tener en cuenta el ajuste del punto 3).
5.- El seguro pagado por anticipado comprende dos pólizas con vigencia de un año y fueron pagadas así: seguro contra incendio y robo Bs. 90.000 con vigencia hasta el 30-9-99; el seguro del vehículo por Bs. 60.000 con vigencia hasta el 30-10-05.
6.- Los sueldos y salarios del trimestre (abril, mayo, junio) alcanzaron a Bs. 240.000, el aporte al INCE 2% de este trimestre esta pendiente de pago y registro.
7.- Los alquileres de Mayo y Junio Bs. 80.000, están pendiente de pago y registro.
8.- Las mejoras del local se amortizan anualmente en Bs. 200.000.
9.- El pasivo por prestaciones sociales de los trabajadores alcanza para el 30-6-05 a Bs. 310.600.
10.- El inventario de mercancías para el 30-6-05 es de Bs. 3.970.259.
Se Pide:

1.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado el 31-12-05.
2.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. ( La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio o una bonificación de Bs. 46.000 ( en caso de perdida), y el ISLR se calcula en base a la ley).
Ejercicio 10

A continuación se presentan los saldos del mayor de la empresa Ferretería Calderón para el 31-12-05, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Caja chica 20.000

Gastos de importación 230.000

Aporte S.S.O. 50.300

Aporte ahorro habitacional 17.100

Cuentas por cobrar 2.750.000

Banco Los Andes 728.000

Existencia artículos de oficina 363.000

Efectos por cobrar 1.700.000

Gastos agua, luz y teléfono 80.000

Gastos de reorganización 1.500.000

Prestaciones sociales acumuladas por pagar 680.000

Efectos por cobrar descontados 260.000

Aporte INCE 14.500

Ventas 9.800.000

Rebajas en compras 350.000

Cuentas por pagar 1.500.000

Compras 5.420.000

Mercancías (I) 3.900.000

Gasto de seguro 180.000

Sueldos y salarios 980.000

Rebajas en ventas 200.000

Gastos de alquileres 400.000

Equipo de reparto 1.900.000

Gastos por intereses 38.000

Depreciación acumulada equipo de reparto 250.000

Efectos por pagar 1.050.000

Terreno 500.000

Ingreso por intereses 95.500

Ingreso por alquileres 480.000

Patente municipal 25.000

Gastos de equipo de reparto 20.000

Calderón, cuenta capital 6.550.400
Información adicional:
1.- El arqueo de caja chica mostró los siguientes resultados:

Comprobantes por compra de artículos de oficina 8.500

Comprobantes por pago de fletes sobre compras 8.000

Efectivo 5.000

TOTAL 21.500

Nota: Para reponer el fondo de caja chica se emitió el correspondiente cheque.
2.- Se estimo una provisión para cuentas incobrables del 5% de las cuentas por cobrar abiertas al cierre.
3.- El equipo de reparto esta formado por un vehículo adquirido el 1-7-05. La empresa lo ha venido depreciando por el método de la suma de los números dígitos con una vida útil de 5 años y un valor residual de Bs. 400.000.
4.- El gasto de seguro corresponde a una póliza para el vehículo con vigencia de un año.(del 1-7-05 al 30-6-2006).
5.- Con fecha 15-12-05 fue vendido el terreno al contado por su costo (Bs. 500.000). Por error, el abono por la venta se hizo a la cuenta ventas.
6.- Una vez realizada la conciliación bancaria se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco:
a) Un deposito en transito por Bs. 50.000.


  1. Una nota de débito por Bs. 86.400, correspondiente a giros descontados no pagados por el deudor. El valor de los giros es de Bs. 81.510.




  1. Una nota de crédito por Bs. 57.200, correspondiente a giros descontados, siendo el valor de los giros Bs. 65.000.




  1. Una nota de débito por Bs. 6.500 por un cheque devuelto.




  1. Una nota de débito por Bs. 730 por girar sobre fondos no disponibles.




  1. Una nota de débito por Bs. 450 correspondiente al cobro de 3 chequeras.


g) Un cheque en transito por Bs. 15.000.
7.- Existen sueldos acumulados no registrados de 4 días ( la nomina semanal importa Bs. 17.500).
8.- El aporte al INCE del ultimo trimestre no se ha contabilizado ni pagado (2%). Así mismo, ni el aporte al I.V.S.S. (5.7%), ni el aporte a la política de ahorro habitacional (2%) del ultimo mes se ha registrado o pagado.
9.- Las prestaciones sociales acumuladas a la fecha suman Bs. 802.500.
10.- El inventario de artículos de oficina arrojo la suma de Bs. 293.200.
11.- Los gastos de reorganización los incurrió la empresa el 1-1-04. En esa fecha decidió amortizarlos en 5 años.
12.- Un efecto por pagar de Bs. 180.000 del 15-11-05, que vence el 15-2-2006 gana un interés del 68% anual que será pagado junto con el giro a su vencimiento.
13.- Un giro a cobrar de Bs. 135.000 del 15-10-05 con vencimiento al 15-1-2006 gana un interés del 6% mensual que cobrara junto con el giro a su vencimiento.
14.- Los alquileres de noviembre y diciembre (Bs. 40.000 mensuales), están pendientes de registro y pago.
15.- El inventario de mercancías al 31-12-05 totalizo Bs. 4.150.000.
Se Pide:
1.- Registrar los saldos al 31-12-05 antes de ajustes en el mayor principal (cuentas T).

2.- Preparar la hoja de trabajo para el ejercicio económico finalizado al 31-12-05.

3.- Registrar en el diario principal los asientos de ajuste y cierre y efectuar los pases al mayor principal. (La utilidad a los trabajadores es del 15% de la utilidad neta del ejercicio económico o una bonificación de Bs. 40.000 en caso de perdida y el ISLR se calcula en base a la Ley ISLR.

4.- Registrar los asientos de reversión necesarios al 1-1-2006.
Ejercicio 11
La empresa Comercial Marin presenta la siguiente información al 31-10-05, fecha de cierre de su ejercicio económico:
Gastos de organización 200.000

Terreno 800.000

Viáticos a vendedores 170.000

Comisiones ganadas 150.000

Depreciación acumulada edificio 300.000

Gastos de seguro 36.000

Contribución al INCE 7.865

Gastos de alquileres 300.000

Existencia artículos de oficina 18.000

Depósitos p/servicios públicos 20.000

Gastos agua, luz y teléfono 37.000

Cuentas por cobrar 860.000

Edificio 2.600.000

Sueldos y salarios 420.000

Equipo de reparto 250.000

Dep. acumulada equipo de reparto 94.000

Comisiones a vendedores 368.000

Equipo de reparto en desuso 66.000

Ingreso por intereses 28.000

Depósitos a plazo fijo 800.000

Banco Los Alpes, cuenta giros 65.000

Sobregiro bancario 70.000

M. Marin, cuenta capital 5.045.470

Giros enviados al cobro 65.000

Retención ISLR 28.000

Contribución al I.V.S.S. 20.800

M. Marin cuenta personal (acr) 150.000

Ganancia en venta de activo 60.000

Cuentas por pagar 600.000

Gasto por intereses 12.000

Intereses cobrados por anticipado 3.060

Hipoteca por pagar 2.060.000

Perdida en accidente de vehículo 110.000

Retención S.S.O. 7.000

Efectos por pagar 260.000

Banco Mérida 200.000

Ventas 4.000.000

Caja chica 10.000

Anticipo a proveedores 130.000

Rebajas sobre ventas 25.000

Renombre Comercial 270.000

Bonificaciones en ventas 37.000

Contribución ahorro habitacional 7.865

Mejoras al local arrendado 240.000

Mercancías 800.000

Certificados de ahorro 120.000

Costo de ventas 3.503.000

Efectos por cobrar endosados 80.000

Provisión para cuentas incobrables 3.000

Efectos por cobrar 500.000
Información adicional:
1.- El arqueo de caja chica arrojo los siguientes resultados:
Comprobantes por pago de fletes sobre compras 1.200

Comprobantes por pago de luz y agua 1.400

Comprobantes por compra de artículos de oficina 2.350

Comprobantes por gastos varios 320

Efectivo 4.730
Nota: Para reponer el fondo se emitió un cheque.
2.- Una vez realizada la conciliación bancaria, se encontraron las siguientes diferencias entre el saldo de la empresa y el saldo del estado de cuenta del banco.


  1. N.D cheque devuelto por Bs. 8.900.




  1. N.D. por Bs. 1.200 por la comisión cobrada por el banco por giros por Bs. 24.000, que se habían enviado para su cobro. Al no ser pagado por el cliente, el banco cobra la comisión de cobranza y devuelve los giros.




  1. N.D. correspondiente al impuesto al débito bancario por Bs. 3.021 por los cheques presentados al banco para su cobro.




  1. N.D. de Bs. 100 por la emisión del estado de cuenta.




  1. N.C. de Bs. 36.000 por concepto de intereses generados por el deposito a plazo fijo.




  1. Depósitos en transito por Bs. 123.000.

g) Cheques en transito por Bs. 204.800.
3.- Un efecto por pagar de Bs. 60.000 del 15-8-05 y con vencimiento a 3 meses, devenga intereses del 65% anual que serán pagado junto con el giro a su vencimiento.
4.- El inventario de artículos de oficina tomado a la fecha de cierre arrojo la suma de Bs. 11.500.
5.- La fecha de cierre cayo un día martes y la empresa cancela la nomina semanal los días sábados (semana de domingo a sábado). La nomina semanal importa Bs. 10.500.
6.- El 15-10-05 un cliente acepto un giro a 90 días por Bs. 20.060 para cancelar una factura de Bs. 17.000. La diferencia corresponde a intereses por el financiamiento, los cuales se abonaron a una cuenta de pasivo (intereses cobrados por anticipado).
7.- La póliza de seguro fue contratada el 15-5-05 por un año.
8.- Se estima que las cuentas por cobrar abiertas al cierre del ejercicio solo se podrán cobrar Bs. 808.400.
9.- El aporte al INCE del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (2%). Igualmente el aporte al seguro social y al ahorro habitacional del ultimo mes no se ha contabilizado ni pagado (5.7% y 2% respectivamente).
10.- Los activos fijos se deprecian a una tasa del 10% anual sin valor residual.
11.- La empresa tiene como política amortizar los cargos diferidos y los activos intangibles en un 20% anual.
12.- Desde agosto (inclusive) la empresa no cancela el alquiler del local (Bs. 22.000 mensuales).
13.- El inventario de mercancías a la fecha fue valorado por el método PEPS en Bs. 793.600 y el valor de mercado fue de Bs. 789.000.
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