1 Ámbito de aplicación El impuesto se aplica dentro de todo el territorio español, sin perjuicio de los regimenes tributarios especiales por razón del territorio y de los tratados o convenios internacionales. Hecho imponible






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OBLIGACIONES FISCALES

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas




Servicio de Creación de Empresas

Cámara de Comercio, Industria y Navegación de Girona
















Ver. 7/2012 CAST


1.CARACTERÍSTICAS GENERALES DEL IRPF

1.1.Concepto


El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un impuesto directo, personal (tiene en cuenta las circunstancias personales de cada sujeto pasivo) y progresivo. Grava los rendimientos netos obtenidos por los sujetos pasivos durante el ejercicio, así como las ganancias y perdidas patrimoniales.

1.2.Ámbito de aplicación


El impuesto se aplica dentro de todo el territorio español, sin perjuicio de los regimenes tributarios especiales por razón del territorio y de los tratados o convenios internacionales.

1.3.Hecho imponible


El hecho imponible del IRPF es la obtención de renta por parte del sujeto pasivo. Esta renta está integrada por diferentes elementos que conjuntamente forman la base imponible:

    a) Rendimientos del trabajo personal

    b) Rendimientos del capital inmobiliario

    c) Rendimientos del capital mobiliario

    d) Rendimientos de actividades económicas

    e) Incrementos y disminuciones de patrimonio

    f) Imputaciones de rentas inmobiliarias

No obstante, el impuesto no grava la totalidad de la renta del contribuyente, sino solo su renta disponible, que es el resultado de restar de la renta obtenida una cuantía que cubra las necesidades vitales del individuo.

1.4.Sujeto pasivo


Se consideran sujetos pasivos del impuesto las personas físicas que tienen su residencia habitual en el territorio español. El IRPF grava la totalidad de la renta obtenida por el sujeto pasivo, con independencia del lugar donde se haya producido. Por tanto, se grava la renta mundial del contribuyente, independientemente que sea española o extranjera.

Se entiende que el sujeto pasivo tiene su residencia habitual en territorio español cuando:

- Permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español.

- El núcleo principal o la base de sus actividades empresariales o profesionales o de sus intereses económicos se encuentre en territorio español.

Para determinar el período de residencia, no se tendrán en cuenta las ausencias temporales, a no ser que se demuestre que la estancia a otro país haya sido superior a 183 días.

Las personas físicas no residentes en territorio español que obtengan rendimientos y/o incrementos o disminuciones patrimoniales dentro de este territorio, tributaran por el Impuesto sobre la Renta de los No Residentes (IRNR).

Opción de tributación por IRPF

Las personas físicas residentes en algún estado de la UE que sean contribuyentes por IRNR podrán solicitar optar por tributar como contribuyentes por IRPF siempre que acrediten haber obtenido durante el ejercicio, dentro del territorio español, por rendimientos del trabajo y de actividades económicas, como mínimo el 75% de la totalidad de su renta, con independencia del lugar de producción de esta.

Opción de tributación por IRNR

Des del 1 de enero de 2004 y siempre que se cumplan determinados requisitos, las personas físicas que adquieren su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento en territorio español, pueden optar por tributar por el IRNR durante el período impositivo en que cambien de residencia y los cinco siguientes.

Desde 1 de enero de 2010 la opción de tributación por el IRNR únicamente resultará aplicable para aquellos contribuyentes cuyas retribuciones previsibles derivadas de su contrato de trabajo para cada uno de los referidos ejercicios sea inferior a 600.000 euros. Esta limitación no se aplicará a los contribuyentes que ya hayan optado o disfruten de dicha tributación en el ejercicio 2009.
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