Curso impuesto sobre la renta






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títuloCurso impuesto sobre la renta
fecha de publicación15.03.2017
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CURSO IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(PRACTICA)


Realizado por: Lic. Francmar Noriega

Problemas sobre los Sujetos de Impuesto
Problema 1
Planteamiento:

Una persona natural obtiene enriquecimientos netos durante el año de 2010 por los siguientes conceptos:
a. Renta Neta en la explotación de un colegio Bs. 10.350.000,00
b. Renta Neta por arrendamiento de inmueble; Bs. 9.250.000,00
c. Un premio de lotería Bs. 2.200.000,00
d. Renta en una clínica de su propiedad Bs 20.550.000,00
e. Una participación en sociedad de empresa domiciliada en el país B s .2.150.000,00
Suman Bs. 44.500.000,00
Con los datos que anteceden se le pide que explique cómo debe tributar este contribuyente.
Solución:

TARIFA No 1

Explotación de un colegio

Bs.

10.350.000,00

Arrendamiento de inmuebles

Bs.

9.250.000.00

Premio de lotería

Bs.

-0

Renta de la clínica

Bs.

20.550.000,00

Participación en sociedad

Bs.

2.150.000,00


Suma que se grava con la Tarifa N° 1 Bs. 42.600.000,00
NOTA: No se grava el premio de lotería, ya que te fue practicada la retención total de impuesto en el "prospecto”, al practicarse el sorteo. (Ver artículo 64 de la Ley).

Problema 2
Planteamiento:
Una sociedad de personas que se dedica exclusivamente, a realizar actividades profesionales, obtuvo en el año 2010 un enriquecimiento por operaciones que le son propias, por Bs. 150.000.000,00. En el mismo año tenia tres socios, c/u de los cuales aportó el 33.33% de capital y en esta misma proporción se reparten las utilidades.
Se pide:
Con los datos que anteceden, explique quiénes son los sujetos de impuesto y cómo deben tributar.
Solución:
Los sujetos de impuesto son c/u de los tres socios por Bs. 50.000.000,00 c/u y tributan con la Tarifa No 1. (Ver artículo 10 de la Ley),. La sociedad de personas profesionales no tributa, pero sí deben declarar para verificar las participaciones que declaran sus socios.
Problema 3
La misma sociedad profesional a que se refiere el problema 2, obtuvo en el año de 2010 un enriquecimiento por las actividades que le son propias de Bs. 18.000.000,00. Además, obtiene un beneficio por la venta de valores en la Bolsa de Bs. 300.000,00.
Se pide:
Con los datos que anteceden, explique quiénes son los sujetos de imposición y cómo deben tributar.
Solución:
Aquí la sociedad profesional no tributa cómo ente jurídico.
Los socios tributan c/u sobre Bs. 6. 100.000,00 con la Tarifa N° 1 por sus respectivas participaciones. (Ver artículo 10 de la Ley).


Problema 4
Planteamiento:
Una sucesión hereditaria se constituyó el 20-03-2010 y percibe renta por arrendamientos de un edificio por Bs. 50.000.000,00 para el año civil de 2010.
Se pregunta:
¿Quiénes son los sujetos de impuesto en esta sucesión y cómo deben tributar?
Solución.:
Tributan los comuneros con sus respectivas participaciones mediante la Tarifa N° 1. Habrá tantos sujetos de impuesto como comuneros tenga la sucesión hereditaria. La sucesión hereditaria, como ente jurídico, no tributa pero sí está obligada a declarar, para chequear las participaciones de los comuneros. (Ver artículo 10 de la Ley ).

Problema 5
Planteamiento:
Una sociedad conyugal, para el año de 2010, percibe enriquecimientos por los siguientes conceptos:


a. Arrendamiento de una quinta

Bs. 16.000.000,00

b. El esposo tiene renta profesional como médico.

Bs. 13.000.000,00

c. El marido es dueño de una casa de abastos; la utilidad neta en el año es de

Bs. 18.000.000,00


Total rentas en el año Bs. 47.000.000,00
Con las informaciones que anteceden, explique usted quiénes son los sujetos de impuesto en este caso, y cómo deben tributar.


Solución:
Hay un solo sujeto de imposición, que es la sociedad conyugal, ya que al no tener la esposa renta profesional o de sueldos, no existe la posibilidad que ésta declare por separado. Tributa con la Tarifa N° 1. (Ver artículos 54 de la Ley).
Problema 6
Planteamiento:
La misma sociedad conyugal para el año 2010, obtiene los siguientes enriquecimientos:
a. Renta comercial Bs. 15.000.000,00

b. Sueldos de la esposa Bs. 60.000.000,00

c. Renta profesional del marido Bs. 18.000.000,00

d. Arrendamientos Bs. 13.000.000,00
En el presente caso se pregunta: Quiénes son los sujetos de imposición y cómo deben tributar?
Solución:
Aquí hay dos alternativas para declarar, pues como el cónyuge tiene sueldos, ella puede optar por declarar separadamente este tipo de enriquecimiento y el esposo declarará las demás rentas. En este caso el cónyuge estaría sin obligación de declarar ya que sus sueldos no llegan a 1000 Unidades Tributarias al año. (Ver artículo 80 de la Ley).
La otra alternativa es que la sociedad conyugal declare todos los enriquecimientos conjuntamente.
Cualquiera de las dos alternativas a que se acojan tributará con la Tarifa N° 1. (Consultar artículos 8° y 50 de la Ley ).

Problema 7
Planteamiento:
Las sociedades anónimas “A” y "B" celebran contrato de cuenta en participación, para el ejercicio de 1999, mediante el cual la empresa "A” participa del 25% de las utilidades de la sociedad "B" (y soporta el mismo porcentaje de las pérdidas que hubieren), igual cosa se establece para "B". La empresa “A” obtuvo una utilidad operacional de Bs. 50.000.000,00 en ese ejercicio 1999 y la "B" de Bs. 30.000.0000,00.
¿Quiénes son los sujetos de impuesto por estos beneficios y cómo deben tributar?
Solución:
Tanto la empresa “A” como la “B", son sujetos de impuesto por la participación que mutuamente obtienen cada una en los beneficios de la otra. En estos caso la Tarifa que debe aplicarse es la N° 2, ya que estamos en presencia de una cuenta en participación y no de una participación en una sociedad. (Ver artículo 52 de la Ley).

Problema 8
Planteamiento:
Las personas naturales Juan Pérez y Pedro Rodríguez, convienen de palabra, el hacer aportes en partes iguales, para constituir una sociedad de hecho y construir un edificio que destinarán para la venta.
Entre los meses de abril y septiembre de 2010 construyen dicho edificio, cuyo (costo fue de Bs. 500.000.000,00 y lo vendieron por Bs. 800.000.000,00, en mismo año 2010.
Se pregunta:
¿Quiénes son los sujetos de impuesto y, cómo deben tributar?
Solución:
Aquí hay dos sujetos de impuesto que son: Juan Pérez Rodríguez y Pedro Rodríguez, por sus participaciones, ya que la sociedad de hecho no tributa a partir del año 1978. Se les aplica la Tarifa N° 1. (Ver artículo 10 de la Ley ).


INGRESOS BRUTOS

800.000.000

COSTO

(500.000.000)

RENTA BRUTA

300.000.000

Problema 9
Planteamiento:
Un profesional extranjero fue contratado por una empresa venezolana para instalar un equipo fabril en el país. Permaneció en Venezuela desde el 01-09-2001 al 20-09-2001. Cobró honorarios por un monto de Bs. 10.000.000,00.
Con esta información se pregunta:
¿Cómo debe tributar este profesional?
Solución:
Es sujeto de impuesto como no residente, ya que no permaneció más de 180 días en un solo año (de doce meses continuos). En este caso la empresa contratante deberá retener el 34% sobre el 90% de los honorarios pagados. (Ver artículos 39 de la Ley ). También artículo 9° del Decreto N° 1.808.

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