B objeto del impuesto para personas físicas y sucesiones indivisas 7






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GANANGANANCIAS Y BIENES PERSONALES 2010 – CP Ricardo M. Chicolino

i n d i c e g e n e r a l

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

OBJETO DEL IMPUESTO 6

A GANANCIA – CONCEPTO 6

B OBJETO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS 7

B.1 RENDIMIENTOS, RENTAS O ENRIQUICIMIENTOS QUE IMPLIQUEN UNA PERIODICIDAD, PERMANENCIA Y HABILITACIÓN 7

B.2 SUJETOS DEL ARTÍCULO 79 INCISOS F) Y G) QUE COMPLEMENTAN SU ACTIVIDAD CON UNA EXPLOTACIÓN COMERCIAL. 9

B.3 RESULTADOS OBTENIDOS POR LA ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES AMORTIZABLES, ACCIONES TIULOS, BONOS Y DEMÁS TITULOS VALORES. 11

C CONCEPTO DE ENAJENACIÓN 14

SUJETOS DEL IMPUESTO 15

A SOCIEDAD CONYUGAL 15

A.1 GANANCIAS DE CADA CONYUGE 15

A.2 RENTAS DE BIENES GANANCIALES 15

A.3 SOCIEDAD ENTRE CONYUGES 16

B INCAPACES 17

C MENORES DE EDAD 17

C.1 ARTÍCULO 287 DEL CÓDIGO CIVIL 17

C.2 CASOS DONDE EL MENOR ADMINISTRA Y DISPONE LIBREMENTE DE LOS BIENES 18

C.3 INSCRIPCIÓN DE LOS MENORES DE EDAD 18

D PERSONAS POR NACER 19

E SUCESION INDIVISA 19

E.1 CARACTERÍSTICAS GENERALES 19

E.2 DEDUCCIONES PERSONALES 19

E.3 BIENES DEL CAUSANTE QUE PASAN A LA SUCESIÓN 19

E.4 ETAPAS POSTERIORES A LA DECLARATORIA 20

F EMPRESAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES Y SOCIEDADES NO INCLUIDAS EN EL ART. 69 DE LA LEY DEL IMPUESTO 21

AÑO FISCAL, IMPUTACIÓN Y QUEBRANTOS 22

G AÑO FISCAL 22

H IMPUTACIÓN AL AÑO FISCAL 22

H.1 CRITERIO DE LO PERCIBIDO 23

H.2 CRITERIO DE LO DEVENGADO 25

H.3 CRITERIO DE LO DEVENGADO EXIGIBLE 27

H.4 CASOS ESPECIALES DE IMPUTACIÓN DE GANANCIAS Y GASTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTÍCULO 18 DE LA LEY 28

I QUEBRANTOS 29

I.1 COMPENSACIÓN DE QUEBRANTOS CON GANANCIAS 29

I.2 QUEBRANTOS GENERALES 29

I.3 QUEBRANTOS ESPECIFICOS 29

PRIMERA CATEGORÍA – RENTAS DEL SUELO – ART. 41 33

A CONCEPTOS IMPORTANTES REFERIDOS A LA PRIMERA CATEGORÍA 33

A.1 VALOR LOCATIVO 33

A.2 ARRENDAMIENTOS EN ESPECIE 34

A.3 TRANSMISIÓN GRATUITA 34

A.4 MEJORAS 34

A.5 IMPORTES ABONADOS POR EL USO DE MUEBLES Y ACCESORIOS 34

A.6 DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA PRIMERA CATEGORÍA 34

SEGUNDA CATEGORIA – RENTAS DEL CAPITAL – ART. 45 36

A CONCEPTOS REFERIDOS A LA SEGUNDA CATEGORÍA 37

A.1 DIVIDENDOS, DISTRIBUCIÓN DE ACCIONES Y REVALÚOS CONTABLES 37

A.2 LOCACIÓN DE COSAS MUEBLES 37

A.3 INTERESES PRESUNTOS. ARTÍCULO 48. 37

A.4 INTERESES ORIGINADOS EN PRÉSTAMOS DE PERSONAS FÍSICAS Y SUCESIONES INDIVISAS A SUJETOS DEL ART. 49. 38

A.5 COEXISTENCIA DE INTERESES ACTIVOS E INTERESES PASIVOS 38

Intereses Y Actualizaciones Activas 38

Intereses y Actualizaciones Pasivas: 38

B DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA SEGUNDA CATEGORÍA 39

TERCERA CATEGORÍA – RENTAS DE EMPRESAS Y CIERTOS AUXILIARES DE COMERCIO – ART. 49 40

A CONCEPTOS REFERIDOS A LA TERCERA CATEGORÍA 40

A.1 ATRIBUCIÓN DEL RESULTADO DE EMPRESAS UNIPERSONALES 40

A.2 ADJUDICACIÓN DE BIENES POR DISOLUCIÓN, RETIRO O REDUCCIÓN DE CAPITAL. 41

A.3 CESE DE EMPRESAS Y EXPLOTACIONES UNIPERSONALES 41

A.4 COMISIONISTA, CONSIGNATARIO Y DEMÁS AUXILIARES DE COMERCIO 42

A.5 LOTEOS CON FINES DE URBANIZACIÓN 42

A.6 PROPIEDAD HORIZONTAL 43

A.7 TRATAMIENTO DE LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO 43

Afectación y cómputo. 44

Tratamiento del tipo de cambio 44

B RÉGIMEN OPCIONAL DEL TRATAMIENTO DE RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA. CRITERIO DEL DEVENGADO EXIGIBLE 45

C VENTA Y REEMPLAZO. Art. 67 Ley - Art. 95 y 96 DR 46

BIENES MUEBLES AMORTIZABLES 46

INMUEBLES AFECTADOS A LA EXPLOTACIÓN 46

CONSIDERACIONES GENERALES 46

C.1 CONCEPTO DE EMPRESA 48

A RENTAS OBTENIDAS POR LA EMPRESA UNIPERSONAL ART. 49 48

C.2 ANÁLISIS TÉCNICOS DEL CONCEPTO DE EXPLOTACIÓN O EMPRESA UNIPERSONAL 49

TAXISTAS QUE EXPLOTAN SU PROPIO VEHÍCULO 49

C.2.1 PRÉSTAMOS DE DINERO CON RECURSOS DE TERCEROS 49

C.2.2 ACTIVIDADES PROFESIONALES U OFICIOS COMPLEMENTADOS CON UNA EXPLOTACIÓN COMERCIAL. 49

C.2.3 RENTAS DERIVADAS DEL EJERCICIO DE PROFESIONES LIBERALES DE CUALQUIER TIPO, REALIZADO BAJO LA FORMA DE SOCIEDAD CIVIL O SOCIEDAD DE HECHO INTEGRADA POR ESTOS PROFESIONALES. 51

C.2.4 ORGANIZACIÓN DE PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS SEGÚN JURISPRUDENCIA ADMINISTRATIVA DEL FISCO NACIONAL: 51

C.2.4.1 Conclusiones del Informe de la Comisión de Estudios Tributarios del C. P. C. E. C. A. B. A. 52

C.3 TRATAMIENTO DE RENTAS PROVENIENTES DE SOCIEDADES IRREGULARES, DE PERSONAS O EXPLOTACIONES UNIPERSONALES 53

C.3.1 EL SUPUESTO DE LA ASOCIACIÓN DE PROFESIONALES UNIVERSITARIOS 53

C.3.2 SOCIEDADES A LAS QUE LES EXPIRÓ EL PLAZO LEGAL DE EXISTENCIA 54

C.3.3 SOCIEDADES DE HECHO 54

C.4 DISPOSICION DE FONDOS O BIENES A FAVOR DE TERCEROS 54

D DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA TERCERA CATEGORÍA 57

D.1 CREDITOS DUDOSOS E INCOBRABLES – ASPECTOS RELEVANTES 59

E AJUSTE POR INFLACIÒN IMPOSITIVO 67

CUARTA CATEGORÍA – RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL - ART. 79 70

A CONCEPTOS REFERIDOS A LA CUARTA CATEGORÍA 71

A.1 EXCEPCIONES AL CRITERIO DE LO PERCIBIDO 71

A.1.1 PAGOS RETROACTIVOS 71

A.1.2 GANANCIAS DEL CAUSANTE NO PERCIBIDAS AL FALLECIMIENTO 71

A.1.3 HONORARIOS DE DIRECTORES, SÍNDICOS, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIONES A SOCIOS ADMINISTRADORES. 71

A.1.4 EXENCIONES DISPUESTAS POR OTRAS LEYES Y NORMAS 71

A.1.5 DESEMPEÑO DE CARGOS PÚBLICOS Y PERCEPCIÓN DE GASTOS PROTOCOLARES 72

A.1.6 TRABAJO PERSONAL EJECUTADO EN RELACION DE DEPENDENCIA 72

A.1.7 BENEFICIOS SOCIALES A FAVOR DE DEPENDIENTES 78

A.1.8 SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS POR ASOCIADOS DE COOPERATIVAS DE TRABAJO 79

A.1.9 PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS 79

A.1.10 SINDICOS 80

A.1.11 SOCIO GERENTE Y PARTICIPACIÓN EMPRESARIA 80

A.1.12 HONORARIOS DE DIRECTORES, MIEMBROS DEL CONSEJO DE VIGILANCIA Y RETRIBUCIÓN DE SOCIOS ADMINISTRADORES 80

B DEDUCCIONES ESPECIALES DE LA CUARTA CATEGORIA 82

DEDUCCIONES. GASTOS DOCUMENTADOS. PERIODISTA. ROPA, MAQUILLAJE, RESTORANES Y OBSEQUIOS 82

DEDUCCIONES. GASTOS NECESARIOS. APRECIACIÓN 83

DEDUCCIONES. GASTOS SIN COMPROBANTES. PERIODISTA. GASTOS PROFESIONALES Y PROPINAS AL PERSONAL TÉCNICO 83

DEDUCCIONES. TICKETS. COMPROBANTES. VALIDEZ PARA DEDUCCIÓN EN GANANCIAS DE FACTURAS “B”, “C” Y TICKETS. 83

DEDUCCIONES GENERALES Y ESPECIALES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS 85

A DEDUCCIONES GENERALES PARA LAS 4 CATEGORÍAS 85

A.1 INTERESES DE DEUDAS, ACTUALIZACIONES Y OTROS GASTOS 86

A.2 DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE SEGUROS POR CASO DE MUERTE 86

A.3 LIMITACIÓN EN LA DEDUCCIÓN DE INTERESES PARA LOS SUJETOS DEL ARTÍCULO 49 86

A.4 DEDUCCIONES EN CONCEPTO DE DONACIONES 89

A.5 DEDUCCIONES RELACIONADAS CON SERVICIOS DE SALUD 89

A.6 DEDUCCIONES DE GASTOS DE SERVICIOS DOMÉSTICOS 90

A.7 AMORTIZACIÓN DE BIENES INMATERIALES 90

A.8 AMORTIZACIÓN DE INMUEBLES 91

A.9 AMORTIZACIÓN DE BIENES MUEBLES 91

Automóviles 92

DEDUCCIONES ESPECIALES DE LAS CATEGORÍAS PRIMERA, SEGUNDA, TERCERA Y CUARTA. 92

DEDUCCION DEL IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES EN EL IMPUESTO A LAS GANANCIAS 92

A DEDUCCIONES NO ADMITIDAS 93

DEDUCCIONES PERSONALES 96

B LIMITE DE LAS DEDUCCIONES PERSONALES 96

B.1 GASTOS DE SEPELIO – Art. 22 96

B.2 GANANCIA NO IMPONIBLE - Art. 23 inc. a) 96

B.3 CARGAS DE FAMILIA - Art. 23 inc. b) 96

DEDUCCIÓN ESPECIAL - Art. 23 inc. c) 98

B.3.1 A quién se aplica 98

B.3.2 Requisitos para su cómputo 98

B.3.4 Limite para su utilización 98

B.3.5 Conceptos Importantes 98

B.3.6 Como se computa la deducción cuando existen distintos tipos de rentas 98

B.3.7 CONSIDERACIÓN DEL CÓMPUTO DE LA DEDUCCIÓN ESPECIAL 98

B.4 TABLA DE DEDUCCIONES PERSONALES DEL Art. 23 99

DETERMINACION DEL IMPUESTO 100

A INTRODUCCIÓN 100

Limitación a la incorporación de ganancias: Art. 90 101

PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO 104

A CREDITO POR IMPUESTOS ANÁLOGOS PAGADOS EN EL EXTERIOR 104

B IMPUESTO A LA GANANCIA MÍNIMA PRESUNTA 105

B.1 CONDICIONES PARA LA PROCEDENCIA DEL CÓMPUTO DEL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS: 107

C RETENCIONES ARTICULO 125 – TITULO IX – PAGO A CUENTA 107

D CREDITO FISCAL LEY 23.877 108

E IMPUESTO SOBRE LOS INTERESES PAGADOS Y EL COSTO DEL ENDEUDAMIENTO EMPRESARIO 108

E.1 Condiciones para el cómputo del pago a cuenta: 108

F IMPUESTO SOBRE LOS DÉBITOS Y CRÉDITOS BANCARIOS 108

G IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 115

A. NORMATIVA VIGENTE 115

B. SUJETOS PASIVOS 115

SOCIEDAD CONYUGAL 115

MENORES DE EDAD 115

CONDOMINIOS 115

CONCEPTO DE DOMICILIO 116

C. BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 116

D. BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 116

E. EXENCIONES 117

EXENCIONES – OBLIGACIONES NEGOCIABLES 118

F. VALUACIÓN DE BIENES SITUADOS EN EL PAÍS 118

G. PARTICIPACIONES EN EL CAPITAL – EXPLOTACIONES UNIPERSONALES. 121

G.1 VALUACIÓN DE LA PARTICIPACIÓN PARA SUJETOS NO OBLIGADOS A PRACTICAR BALANCES COMERCIALES 122

H. VALUACIÓN DE LOS BIENES SITUADOS EN EL EXTERIOR 123

I. MÍNIMO EXENTO. 123

J. ALÍCUOTAS. 123

K. PAGO A CUENTA. 124

L. RESPONSABLES SUSTITUTOS 124

ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES 124

HECHO IMPONIBLE 126

SUJETOS OBLIGADOS A ACTUAR COMO RESPONSABLES SUSTITUTOS 126

FORMA DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A SER INGRESADO 127

CASOS EN LOS QUE NO SE LLEVEN REGISTRACIONES QUE PERMITAN CONFECCIONAR BALANCE COMERCIAL 128

FORMA DE INGRESO DEL IMPUESTO. ¿PUEDE COMPENSARSE? 128

BIENES SITUADOS EN EL PAÍS PERTENECIENTES A SUJETOS RADICADOS EN EL EXTERIOR. PRESUNCIONES. 129

M. ESQUEMA DE LIQUIDACION 131

DATOS UTILES PARA LA CONFECCIÓN DE LA DECLARACIÓN JURADA 2009 131

A VENCIMIENTOS 132

I. IMPUESTO A LAS GANANCIAS 132

II. IMPUESTO SOBRE LOS BIENES PERSONALES 132

III. ANTICIPOS 133

B APLICATIVOS A UTILIZAR EN LA LIQUIDACIÓN 134

GANANCIAS PERSONAS FÍSICAS y BIENES PERSONALES: 134

C REGIMEN DE FACILIDADES DE PAGO - SALDOS DE DECLARACIONES JURADAS DEL IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y BIENES PERSONALES 136

Quienes pueden solicitarlo y que comprende: 137

Requisitos y condiciones del plan 137

Ingreso de las cuotas: 137

Caducidad del plan: 137

D ALICUOTAS DEL IMPUESTO 138

E DEDUCCIONES PERSONALES 138

Se deja expresa mención que la jurisprudencia utilizada en el presente material, ha sido extractada de ERREPAR – IMPUESTOS.
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