1º. apertura de los libros contables






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fecha de publicación15.08.2015
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©DOMINGO GONZÁLEZ GARCÍA


RECORDAMOS EL CICLO CONTABLE:

1º. APERTURA DE LOS LIBROS CONTABLES


Asiento de cierre (ejercicio anterior) o Balance de situación inicial (01/01/01)



Libro Mayor

Libro diario

(Asiento de apertura)
Se pasa todo al Se pasa todo al

2º. ASIENTOS DE GESTIÓN: Operaciones habituales de la empresa. (Comprar, vender, cobrar, pagar, etc.)


Libro Mayor

Asientos en el Libro diario
Se pasan al

3º Trimestralmente elaboramos el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos. (En el libro de inventarios y cuentas anuales)




SUMAS

SALDOS

Nº cuenta

Concepto

DEBE

HABER

DEBE

HABER



















4º. Llega el 31 de diciembre y una vez HECHO EL ÚLTIMO ASIENTO DE GESTIÓN hacemos el último balance de comprobación trimestral de sumas y saldos. Tenemos que comprobar:

  1. Que las sumas del debe del BCSS coincide en el DEBE del Libro Diario

  2. Que las sumas del haber del BCSS coincide en el HABER del Libro Diario

  3. Que las sumas del debe y haber de los SALDOS coinciden entre ellas.

Hechas estas comprobaciones ya podemos CERRAR EL EJERCICIO ECONÓMICO DE LA EMPRESA. Para ello hemos de tener en cuenta las siguientes fases:

1.- Fase de ajustes: consiste en hacer los asientos necesarios para ajustar los gastos y los ingresos al ejercicio


Libro mayor

Asientos en el Libro diario
Se pasa al

Ejem., de asiento de ajuste. Ajuste de existencias:

Damos de baja las existencias iniciales

1.000 (610) Variación de existencias a (300) Mercaderías 1.000

Damos de baja las existencias finales

1.500 (300) mercaderías a (610) Variación de existencias 1.500


Libro mayor

Asientos en el Libro diario
2. Fase. REGULARIZACIÓN: Consiste en saldar todas las cuentas del grupo 6 y 7, con la cuenta 129 (Resultado del ejercicio)

Se pasa a

Ejemplo de asientos de regularización:

10.000 (129) Resultado del ejercicio a (600) Compra de mercaderías 7.000

a (622) Reparac. Y conservac. 3.000

Y

18.000 (700) Venta de mercaderías

1.500 (769) O. I. financieros a (129) Resultado del ejercicio 19.500

Una vez realizados los asientos de regularización y pasados al Libro Mayor, todas las cuentas del grupo 6 y 7, estarán cerradas (saldo cero)

3ª FASE. ASIENTO DE CIERRE: Consiste en “saldar” todas las cuentas que nos quedan abiertas (solo podrá ser cuentas de los grupos 1,2,3,4, y 5. NUNCA DE LOS GRUPOS 6 Y 7)


Libro Mayor

Asiento (de cierre) en el Libro diario
Se pasa todo al

Ejemplo de asiento de cierre:

1.000 (400) Proveedores

1.500 (410) Acreedores diversos

10.000 (100) Capital a Bancos (572) 1.000

A Clientes (430) 7.000

A Mercaderías (300) 4.500

4ª FASE. BALANCE DE SITUACIÓN:

Nos vamos al libro de Inventarios y cuentas anuales y realizamos el balance de situación agrupado por masas patrimoniales.

Para su elaboración, la información la podemos sacar de el asiento de cierre (puesto que es el patrimonio de la empresa el último día del ejercicio) o del libro mayor (los saldos que tenían las cuentas del grupo 1,2,3,4, y 5) antes de cerrarlas

EJEMPLO PRÁCTICO DEL CICLO CONTABLE.

1.- El Sr. Gregory comienza un negocio aportando los siguientes elementos:

  • Dinero en efectivo 3.000€

  • Mercaderías 5.000€

  • Construcciones 120.000€

  • Terrenos 30.000€

2.- Compra mercaderías por valor de 8.400€, pagando 1.400€ al contado y el resto a crédito.

3.- Paga el redhibo de la electricidad por importe de 200€

4.- Vende mercaderías en 6.800€. Cobra 2.800€ por caja y el resto a crédito

5.- Compra mobiliario por valor de 5.000€ a pagar en 6 meses

6.- Compra mercaderías al contado por 2.400€

7.- Paga la nómina del mes a su empleado, cuyo importe es de 1.200€

8.- Vende mercaderías al contado en 5.200€

9.- Tiene alquilado el local de su propiedad a otra empresa por la que cobra en efectivo el alquiler del presente mes por importe de 1.300€.

SE PIDE:

  1. Redactar los asientos correspondientes en el libro diario y anotaciones en el libro mayor, y elaborar el balance de comprobación de sumas y saldos

  2. Proceder al cierre del ejercicio, teniendo en cuenta que el valor de las existencias finales es de 6.400€

SOLUCIÓN:

1º. Apertura de los libros contables

1/

3.000

5.000

120.000

30.000

(570)

(300)

(211)

(210)

Caja

Mercaderías

Construcciones

Terrenos a Capital

(100)

158.000

2º. Asientos de gestión

2/

8.400

(600)

Compra de mercaderías a Caja

a Proveedores

(570)

(400)

1.400

7.000

3/

200

(628)

Suministros a Caja

(570)

200

4/

2.800

4.000

(570)

(430)

Caja

Clientes a Venta de mercaderías

(700)

6.800

5/

5.000

(216)

Mobiliario a Proveedores Inmov. A c/p

(523)

5.000

6/

2.400

(600)

Compra mercaderías a Caja

(570)

2.400

7/

1.200

(640)

Sueldos y salarios a Caja

(570)

1.200

8/

5.200

(570)

Caja a Venta de mercaderías

(570)

5.200

9/

1.300

(570)

Caja a Ingresos por arrendamientos

(752)

1.300

188.500 SUMA Y SIGUE 188.500

(Comprueba esta suma con el BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS Y VERÁS QUE COINCIDEN)

Y ya, después del último asiento de gestión comenzamos el CIERRE:

1º FASE. ASIENTOS DE AJUSTE:

188.500 SUMA ANTERIOR 188.500

10/

5.000

(610)

V. Existencias a Mercaderías

(300)

5.000

11/

6.400

(300)

Mercaderías a V. Existencias

(610)

6.400

2ª FASE. REGULARIZACIÓN

12/

12.200

(129)

Resultado del ejercicio a Compra mercaderías

a Suministros

a Sueldos y Salarios

(600)

(628)

(640)

10.800

200

1.200

13/

1.400

12.000

1.300

(610)

(700)

(752)

V. Existencias

Venta mercaderías

Ingresos por arrendamientos a Rtdo. Ejercicio

(129)

14.700

3ª FASE. Asiento de cierre

14/

158.000

7.000

5.000

2.500

(102)

(400)

(523)

(129)

Capital

Proveedores

Proveedores Inmovilizado c/p

Resultado ejercicio a Caja

a Mercaderías

a Construcciones

a Terrenos y bienes Na

a Clientes

a Mobiliario

(570)

(300)

(211)

(210)

(430)

(216)

7.100

6.400

120.000

30.000

4.000

5.000

399.300 SUMA Y SIGUE 399.300

Libro de inventarios y cuentas anuales:

Balance de comprobación de sumas y saldos a 31 de diciembre antes de ajustes y regularización. (la información la hemos sacado del libro mayor, con los datos de los asientos del libro diario, hasta el asiento nº 9)




SUMAS

SALDOS

Nº cuenta

Concepto

DEBE

HABER

DEBE

HABER

570

Caja

12.300

5.200

7.100




300

Mercaderías

5.000




5.000




211

Construcciones

120.000




120.000




210

Terrenos

30.000




30.000




102

Capital




158.000




158.000

600

C. mercaderías

10.800




10.800




400

Proveedores




7.000




7.000

628

Suministros

200




200




430

Clientes

4.000




4.000




700

Venta mercaderías




12.000




12.000

216

Mobiliario

5.000




5.000




523

Prov. Inmo. c/p




5.000




5.000

640

Sueldos y salarios

1.200




1.200




752

Ingresos por arrend.




1.300




1.300




Totales

188.500

188.500

183.300

183.300

Comprueba las sumas del balance con el diario (después del último asiento de gestión, asiento nº 9) y verás que coinciden.

BALANCE DE SITUACIÓN: (la información la hemos sacado del ASIENTO DE CIERRE)

ACTIVO

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

Inmovilizado material




Patrimonio neto







(210) Terrenos

30.000

(102) Capital

158.000




(211) Construcciones

120.000

(129) Rtdo. Ejercicio

2.500




(216) Mobiliario

5.000










Existencias




Pasivo corriente







(300) Mercaderías

6.400

(523) Provee. Inmovili.

5.000




Realizable




(400) Proveedores

7.000




(430) Clientes

4.000










Disponible













(570) Caja

7.100

























TOTAL ACTIVO

172.500

TOTAL PASIVO

172.500



















Si observas, las sumas del activo y del pasivo coincide con las sumas del “debe” y “haber” del asiento de cierre


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1º. apertura de los libros contables iconModificaciones posteriores a la legalización de los libros






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